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企业财务监控问题分析 　　［摘要］财务监控由内部环境、信息沟通、风险评估、监控运作和监督反馈五个因素构成。本文在分析财务监控机制受到冲击和挑战的原因的基础上，根据企业管理的实际情况从企业财务监控内部环境、企业信息化平台、全面风险管理、全面财务监控和财务监控评价等方面提出全新解决对策。 　　［关键词］财务监控；企业信息化；内部环境；信息沟通；风险评估 　　 　　近年来，国内外上市公司重大财务事件频仍出现，说明为合理保证财务活动可靠性和企业经营效率效果而构造的财务监控机制正受到不同程度的冲击和挑战。特别是现在已进入新世纪，企业已开始全面进入信息化环境，如何进一步完善和有效运作财务监控机制是一个新课题。 　　 　　一、企业财务监控要素的构成 　　 　　财务监控是企业内部控制的重要组成部分，它是由企业管理团队和普通员工共同实施的，为财务活动的可靠性、企业战略规划遵循性以及企业经营效率效果提供合理保证的过程。其构成要素应该来源于企业的经营实践，并与管理过程相结合。具体应该包括内部环境、信息沟通、风险评估、监控运作和监督反馈五个方面。 　　（一）内部环境。企业内部环境是指能对企业决策和行动产生直接影响并与实现企业战略目标相关的要素。任何财务监控活动都必须基于既有的内部环境进行。企业内部环境包括管理者素质、管理哲学和管理风格、经营理念、企业文化、员工胜任能力、组织结构、管理技术和企业运营等。内部环境作用的发挥在很大程度上取决于企业最高管理者。在企业内部，根据企业最高管理者的管理哲学和管理风格，以及由其演绎而成的企业文化和组织结构，形成财务监控环境和建立相应财务监控框架，包括确立企业章程的主要内容，选聘管理层高管和财务负责人等。由此形成的企业财务监控环境，从全局上保证企业运营服从企业的整体战略，实现企业的战略目标。 　　（二）信息沟通。企业的信息沟通是一个比较复杂的过程，在此过程中应及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递，有效沟通和正确应用。信息沟通过程始于被传递的信息。信息被转化为信号形式，并通过媒介传递至接受者，由接受者将收到的信号再转译过来。在整个信息传递过程中容易发生遗漏，失真，传递环节越多，传递时间越长，遗漏就可能越多，失真也就可能越严重，必然影响企业信息的有效沟通和正确使用。财务监控是合理确保企业经营效率效果、财务活动可靠性和企业战略规划遵循性的一种监控活动，围绕着这种监控活动的是企业信息沟通系统，这些信息系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息，以指挥、管理和控制企业的运营。 　　（三）风险评估。企业风险评估是分析和发现那些影响企业目标实现的风险的过程，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险控制等方面。企业要生存和发展，必须清楚并应付其面对的各种风险，在不断变化的财务管理宏观环境中进行认真分析，把握其变化趋势，并制定多种应变措施，适时调整财务监控政策和方法，提高企业对财务监控环境变化的适应能力和应变能力。这必然要求企业财务监控要以更广阔的视野和更长远的时间来关注风险，将风险意识贯穿于财务监控运作的始终，不断完善包括经营理念、方式、风格等在内的控制风险环境。为此，企业必须制定目标，并将这些目标与销售、生产、营销等活动进行整合，才能使企业营运协调一致。此外，企业还必须建立可识别的分析和管理相关风险的机制和方法，以了解自身面临的风险，并加以处理。 　　（四）监控作业。企业必须制定监控的政策与程序，才能有助于确保既定目标和必要改进措施的有效实施。作为企业制度的设立者，在设立企业的财务监控制度时，应考虑设立那些监控政策和程序。过于集权的监控政策会导致信息缺乏而引起的成本，过于分权的监控政策则会出现目标不一致引起的成本。企业财务监控的最优权衡结果是使这两类成本之和最小。为此，根据企业的整体战略规划，协调具体的经营策略、风险管理策略和财务监控政策，制定相关业务经营计划、风险管理程序、财务监控措施等，并在此基础上强化业绩考核与激励制度，形成重大事项的报告制度。 　　（五）监督反馈。企业应注重对财务监控制度本身的实施进行检查和评估。好的政策制度，能有效协调和激励合意的行为，约束和惩罚不合意的行为，从而带来良好的经济绩效。差的政策制度，则产生相反的结果。因此，我们要设计前者，防范后者。另外，政策制度的好差，还与实施环境有很大关联。实施环境的变化，可能会使原本可以带来良好经济绩效的政策制度，不能有效地协调和激励合意的行为，约束和惩罚不合意的行为，从而成为企业经济绩效提高的阻碍。因此，我们要时刻监督，适时反馈。为此，整个财务监控的过程必须受到监督，监督可以通过持续的监控活动，单独的评价以及两者的配合加以实施。这样，系统及政策才能反应自如，并能