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公路养护单位内部控制问题分析及完美建议 　　摘要：事业单位提高内部控制制度质量，是其完善管理，提高业务水平的重要方式。随着我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《事业单位会计准则》的颁布，事业单位的内部控制度建设有了可参考的基础。对于公路养护单位来说，要根据公路养护行业的特点，制定符合规定，又适应行业发展的内部控制制度。本文就公路养护单位如何建立科学的内部控制制度进行探讨，并提出提高内控质量的具体措施。 　　关键词：公路养护单位；内部控制制度；分析；措施 　　一、公路养护单位实施内部控制制度的意义 　　公路养护单位是我国行政事业单位体系中重要的组成部分，应当严格按照我国颁布的相关政策法规进行内部控制度的优化升级。随着我国经济发展越来越快，交通运输事业在我国经济发展中起到越来越重要的作用。公路养护单位是为社会经济发展提供公共服务产品的，直接关乎我国经济发展的状况，实施高质量的内部控制不仅可以提高公路养护单位的管理质量，而且可以提高单位的服务水平。实施科学的内部控制制度能够帮助公路养护单位合理使用资金，并降低单位在发展过程中遇到的各种风险，促进单位提高服务质量的同时实现经济效益的最大化。严格的内部控制度能够为工作提供全面的资料信息，使公路事业中的各项工作都能够高效顺利的进行。 　　二、公路养护单位内部控制制度建设中存在的问题 　　（一）公路养护单位内部控制环境薄弱 　　公路养护单位内部控制环境薄弱，主要因素之一是没有树立内部控制意识，没有建设全面内部控制制度观念。因为公路养护单位属于事业单位，并且资金来源稳定，主要依靠财政拨款，所以单位没有将管理作为重要任务看待，尤其是管理层没有相关的内部控制专业知识。另外，即使实行了内部控制的单位，制度也不完善，流于形式，没有真正发挥作用。公路养护单位若想提高内部控制质量，就必须完善单位内部控制制度实施的环境，全面提高内部控制制度意识，但是很多公路养护单位虽然有单位管理观念，但是没有系统的内部控制概念，造成了内部控制制度建设没有实施环境，不利于单位的长远发展。 　　（二）内部控制制度存在薄弱环节 　　1.岗位设置不合理 　　很多事业单位存在不相容岗位的现象，公路养护单位也不例外，尤其在一些单位规模较小，较偏远的地区。这些单位一般都存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。很多单位的记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人员、财务保管人员没有很好的分离制约，使得这些岗位十分容易出现舞弊现象。还有一些单位在财务管理方面没有体统的概念，会计、出纳、资产管理等只有都有一人担任，根本没有内部审计制度，监督体制也不完善。 　　2.会计专业化人才缺乏 　　很多事业单位在实施内部控制之后，都缺乏相应的人才支持，导致内部控制制度执行效果不理想，没有充分发话内部控制该有的效果与作用。事业单位的人才引进都根据事业单位所在行业有关，因为很多事业单位承担着某一专业领域的技术工作，所以单位的招聘都重视技术领域，而忽视了对财会等岗位的专业人才培养，导致很多事业单位的财会人员业务熟练度有待提高。 　　（三）财务管理制度不完善 　　财务管理制度是单位实行全面内部控制制度中应当着重重视的环节，但是很多事业单位都没有完善的财务管理制度，使得单位面临着较大的财务风险。 　　1.预算管理不科学 　　预算管理是事业单位财务管理的第一要务，包括预算编制、预算执行、预算评价等。很多公路单位自持不是以盈利为目的的经济组织，所以注重提高公共服务质量而忽视了预算管理。公路养护单位的资金使用一定要全面控制，而预算管理就是最有效的控制途径，能够保证单位的资金安全和资金利用效率，但是一些公路养护单位的预算编制不科学，编制时只是往年数据的延续，没有根据单位发展和预期做出科学的预算编制，损失掉了预算编制的权威性，也直接导致了预算执行的效果不理想。 　　2.没有重视对固定资产的核算 　　事业单位的固定资产都属于国有资产，很多公路养护单位都重视对资金流量的管控，却缺乏对单位固定资产的科学核算。没有对单位固定资产进行计提折旧，使得公路养护单位的一些设备损耗没有在财务报表中体现，虚增了单位固定资产总量。另外，一些公路养护单位没有实行对固定资产的定期核算和不定期抽查的制度，使得一些资产流失也无法及时察觉。 　　（四）公路养护单位没有风险评估与控制机制 　　科学的内部控制制度一定包含风险评估与评价机制，但是很多公路养护单位的管理层因为单位的性质与行业特点，认为没有必要实行该项制度，使得单位无法规避一些可规避风险，并且在风险发生时，没有完善的流程应对，做不到及时反映，不能在最短时间内制定解决措施以挽回损失。根据我国公路养护单位整体的情况来看，在风险评估与控制机制方面存在的欠缺较大，只有一些大规模的单位实行了该项机制，而一些中小