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企业内部审计风险探析 　　内容摘要:在企业内部审计工作中,内部审计风险日益增加,如何充分发挥审计监督、评价、服务职能,提高审计质量和审计效率,促进企业稳步发展已成为企业内部审计工作的重中之重。本文分析了企业内部审计风险产生的原因,并就如何化解企业内部审计风险提出了相应的建议。 　　关键词:内部审计;风险 　　 　　业内部审计风险,即为企业内部审计组织或人员在实施审计的过程中,无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后,发表的不恰当的审计结论造成审计对象和与之相关方面遭受损失,并由此引起审计主体承担这种责任的风险。 　　 　　一、企业内部审计风险的特点 　　 　　企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体。内部审计风险是审计结果与审计事实因某些因素而产生的差异。审计风险的本质表现为无意发表错误审计结论的可能性。内部审计风险的特点表现为以下几点: 　　(一)内部审计风险与企业目标风险的一致性。 　　企业的目标是为了提高企业的经营效益,内部审计的目的也是提高企业经营能力,因此,内部审计风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性。 　　(二)内部审计风险内容扩大。 　　外部审计的风险仅来源于约定审计项目的内容,而内部审计监督与评价的内容除了财务方面,还涉及到财经法规等经营活动,这些都会产生企业审计风险。但是,如果内部审计人员在提交的审计报告或管理建议书中已充分、客观地揭示了所存在的问题,而企业管理当局未能予以足够重视,这就不是内部审计造成的风险范围。 　　(三)内部审计的审计内容不具选择性。 　　外部审计对审计内容既有选择性,对是否接受审计委托也具有选择性。但是内部审计作为企业内部的一个监督职能部门,必须紧密围绕实现企业整体目标,在审计委员会的统筹安排之下展开日常工作,内部审计的内容也不断变化,缺乏选择性,只有通过审计质量的提高来降低审计风险。 　　(四)内部审计风险受审计环境的影响。 　　内部审计在性质上属于企业自我约束的管理控制行为,当审计事项涉及外单位时,往往难以进行调查取证,而且内部审计人员与本单位员工长期共事,相互之间有一定的利益关系和感情联系。当审计中涉及具体人和事时,难以遵循审计回避制度,影响审计的客观公正性,最终使内部审计人员承担较大的审计风险。所以,企业内部审计风险的系数受审计环境的影响。 　　 　　二、企业内部审计风险形成的原因 　　 　　内部审计风险是指审计人员对记录被审计单位及其经济活动的财务会计报表审计后,对存在的重大错报、漏报等问题未能及时发现,且发表了不正确或不恰当的审计意见或结论的可能性。笔者认为,内部审计风险形成的原因主要有以下几个方面: 　　(一)内部审计机构的相对独立性。 　　内部审计机构是单位内设机构,在本单位负责人的领导下开展工作,为本单位实现经营目标服务。其组织形式的独立性表现弱化,企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价。在这种情况下,作为企业的内审部门,如若服从于长官意志,不能对企业的财务进行有效监控,不能做出真实、客观的评价,而出具虚假审计报告,就会埋下巨大的隐患。 　　(二)内部审计方法滞后。 　　我国内审方法仍以账项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”;内审人员风险观念淡薄,审计风险控制因素考虑较少,更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。内部审计中抽样技术虽已被广泛应用,但是内审人员在运用这一技术时,基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果,这种判断抽样极易遗漏重要事项,形成审计风险。 　　(三)内部审计所处的外部审计环境不佳。具体表现为: 　　1.法制不健全。随着市场经济的发展和改革的深入,许多新情况、新问题不断出现,而我国内部审计的依据仅有一部1995年7月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》,缺乏统一的内部审计准则,出现明显的滞后现象。 　　2.审计对象的复杂性和隐蔽性。由于内部审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切,涉及到企业生产经营的方方面面,一些敏感事项涉及的人事关系复杂,舞弊手段隐蔽,内审人员取证难度较大,从而面临审计风险。 　　3.被审计单位内部控制制度较差,会计信息失真,使得内部审计风险大为增加。 　　(四)内审人员业务素质参差不齐。 　　目前我国内部审计人员整体水平不高,综合素质偏低,识别风险、判断正误的能力较弱;有些人职业道德欠佳,不能经受各方面的诱惑;内审人员普遍缺乏计算机审计技能,不能适应新形势的需要。这将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响,从而导致审计风险的出现。 　　(五)内部审计程序和方法本身隐含的审计风险。 　　许多企业内部审计制度不完善,如审计机构缺