剖析企业应收账款全面管理.docVIP

探究企业应收账款全面管理 　　[摘要]在市场竞争中,许多企业为了扩大销售,纷纷采用赊销产品的促销方式,企业应收账款不断攀升,企业风险不断增大。赊销虽然提高销售量,但占用了企业的一项短期资金,使得企业现金短缺,影响企业资金循环。应收账款管理是企业资金管理的重要组成部分,关系到企业的现金流量和在生产的资金需要,应收账款投资增加,一方面刺激销售,增加利润。另一方面势必损失了可以利用的机会成本,并增加坏账风险;相反应收账款投资的减少,一方面减少机会成本和坏账损失,另一方面又影响销售收入,减少了企业利润,所以应收账款在企业日常管理中成为不可忽视的一部分。 　　[关键词]应收账款 控制 变现 全面管理 　　 　　应收账款是企业的一项重要的流动资产,具体指企业因销售商品、提供劳务等业务,向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款建立在债务人的商业信用的基础之上,因此从其本质上说,应收账款是一种信用债权。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的,其确认时间为销售成立时间。应收账款可以促进销售,增加企业的竞争力,同时可以加速产品销售的实现,加快产成品向销售收入的转化速度,从而降低存货中的产成品数额及相关费用。但不合理的应收账款也会使营业周期延长,影响企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,加大了企业的财务风险,严重影响企业正常的生产经营。因此,完善应收账款管理机制,对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。从企业经营全局看,应收账款的产生直接受生产部门、财务部门和销售部门等行为的影响;而产生的应收账款能否顺利回收则直接影响到企业的现金流动,进而影响企业持续经营的顺利进行。因此,企业应该从经营管理全局思考,结合企业战略需求和财务管理目标等,依托生产、销售等部门强化应收账款的日常管理和全面管理。 　　一、企业应收账款形成原因 　　(一)商业竞争 　　在社会主义市场经济条件下,市场竞争激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,就必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,越来越被企业所采用,于是就产生了应收账款。 　　(二)销售实现和收到款项的时间差 　　企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性,导致了应收账款的产生。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。 　　(三)应收账款内部管理不力 　　企业缺乏商业信用意识,例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃,导致款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用不好的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,导致货款难以收回等原因形成应收账款。 　　二、企业应收账款全面管理影响因素分析 　　(一)应收账款回收责任 　　应收账款回收责任明确与否实质上是根据不同的理念进行管理制度设计的结果。在对多家企业的实践调查和财务分析过程中发现,制度设计中责任明确、激励目标突出、激励指标明确对于应收账款的回收、变现至关重要。例如,A公司自2000年改革其资金管理制度,对应收账款主要采取以下措施: 　　1.对应收账款总额进行控制,明确规定各客户应收账款最高额度不得超过公司应收账款总额的20%,超过比例的异常部分必须调查处理。 　　2.财务部门每月编制账龄分析表,将货款回收情况通报销售部门,及时采取催收措施。 　　3.建立应收账款回收责任制,将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩,销售占奖金比例的20% ,而回款占80%,且逾期应收账款按银行贷款利息扣除销售人员的奖金。 　　以上措施的实施取得了明显效果,该企业应收账款由1999年的1.5亿元降到2000年的0.75亿元,降幅达50%. 　　(二)应收账款变现渠道 　　2003年5月财政部发布了《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》,对应收债权出售和融资的会计处理进行了规范。在2006年财政部颁布的《企业会计准则》中,将应收账款列为金融资产之列。应收账款融资在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时,可以迅速已低成本筹集企业所需的资金,满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求,开辟了企业融资的新渠道。 　　三、应收账款全面管理