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剖析企业应收及预付款项之风险管理 　　摘 要：随着我国市场经济的发展，市场竞争越发激烈，企业的风险管理意识也在不断增强。在赊销成为企业扩大或保持市场占有率的竞争工具之时，定金或货款的预先支付也是供货商风险管理意识不断增强的表现。企业既要面对市场竞争，又要解决随之而来的应收及预付款项的风险管理问题。本文拟从分析国有企业在应收及预付款项风险管理中存在的问题入手，提出相应的应对措施，以期提升企业债权的风险管理水平，切实维护国有企业资产的安全和完整，促进企业健康有序的发展。 　　关键词：国有企业；应收及预付款项；风险管理；风险控制措施 　　一、引言 　　企业风险管理目标在于使企业落实风险管理责任、加强对重大风险因素的识别与评估，提供对决策颇有价值的信息。良好的风险管理有助于企业识别和管理贯穿于企业的风险，增进风险应对决策，抑减经营意外和损失，优化资源配置，提升企业为股东创造价值的能力。 　　二、企业应收及预付款项的基本概念 　　应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款。本文主要分析企业商品销售、提供劳务所形成的应收账款，以及与之相关的采购活动所形成预付款项。 　　应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款的确认与收入的确认密切相关，其实质是企业在销售过程中资金被销售客户所占用。 　　预付账款是企业预先以货币资金或货币等价物支付给供货商的款项，一般包括预付的货款或定金，列示在资产负债表中的“预付款项”栏。预付账款在供货商尚未履行交付商品、提供劳务或服务的义务前，是企业债权，其实质是采购过程中被供货商所占用的资金。 　　应收及预付款项都是企业经营活动中的资金占用，属于企业的债权，在风险管理方法上有诸多相同之处。 　　三、企业应收及预付款项风险管理的必要性 　　在竞争越来越激烈的市场经济环境下，一方面，企业在采取提高产品质量、提升服务能力、加大折扣销售力度等措施保持和扩大市场占有率的同时，赊销作为以信用为基础的结算手段，为企业在保持客户稳定和拓展新客户方面起到了很大的作用。据调查，我国每年约有80%的企业在不同程度上采取赊销方式促进销售活动，企业应收账款占流动资产的比重远远高于发达国家水平，且大部分企业的应收账款正在呈逐年递增趋势。另一方面，供应商基于其在购销关系中的市场地位、订单排产的需要和风险意识的不断增进，要求企业先期支付全部或部分货款、一定比例的定金。由于应收及预付款项的实质是资金被债务方占用，企业失去了对资金的控制，导致企业财务风险加大，债权管理成本上升，??务方的资信状况会直接影响企业的资金周转效率和经营成果。同时，由于国有企业的管理机制对市场变化不敏感，响应速度慢，因此，企业对应收及预付款项的管控方式、客户或供货商市场信用情况、债务方经营状况及其履约能力等一系列问题，都是企业必须加以重视的债权管理风险点，其中任一环节的管理疏漏，都可能使企业因资金问题陷入财务危机，并对企业的持续经营产生重大影响。因此，应收及预付款项风险管理的方法、力度及效果在企业风险管理中是至关重要的。 　　四、企业应收及预付款项管理存在的问题 　　1.企业业绩考核指标设置不科学 　　诸多企业的经营业绩考核往往以营业收入和利润作为核心指标，且一般以这些指标为否决指标。在这种业绩考核激励机制导向下，管理层任期较短、变动频繁的企业，为追求短期经营目标，只注重收入规模的扩大和经营利润的提升。为了扩大或保持市场占有率，对销售业绩的考核往往也只注重销售任务完成率，而不是根据企业所处的销售阶段，结合销售价格控制率、销售回款率、信用期资本成本等指标对销售业绩进行综合评价，致使企业利用赊销盲目扩大销售规模，甚至有的企业利用赊销进行虚假销售，以达到虚增利润的目的；同时，对采购业务的考核一般比较注重采购计划的完成率，忽视结合购货合同对供应商履约率、交货及时率、采购资金使用及采购成本降低率等指标进行综合评价。由于业绩考核指标设置不科学，企业不重视对大额异常或逾期的债权进行定期追踪核查，也不及时对有疑问的或舞弊形成的问题债权采取措施，再加上新官不理旧账的观念根深蒂固，最终导致企业资产质量下降，出现潜亏。 　　2.对客户或供货商的资信管理不到位 　　有些企业迫于竞争压力和开拓市场的急切心情，在开发客户或争取订单过程中，往往基于业务层面的考虑，仅凭主观经验判断就与客户或供货商建立业务合作关系，不重视对合作伙伴资信背景等方面的全面考察。由于缺乏科学的决策程序和依据，加大了企业与缺乏应有市场信用、经营不善的客户或供