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加强医院内部控制管理剖析 　　【摘 要】 财务会计在经济业务所牵涉的各个职能部门中处于中心地位，其重要性不言而喻。内部会计控制也逐渐受到重视，但在我国仍处于发展期间。尤其是医院的内部控制制度更有诸多待完善之处，主要体现在预算控制、药品等材料物资控制、固定资产及建设工程等方面的控制。文章从医院内控角度出发，并针对其中的问题，对加强医院内部控制管理的方法进行探究和分析。 　　【关键词】 内部环境； 医院内部控制制度； 内部监督； 控制活动 　　一、内部控制制度概述 　　（一）概念 　　任何企业发展运行的好坏都与内部会计控制制度的完善与否密不可分。内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 　　结合国外COSO框架以及我国最新颁布的《企业内部控制基本规范》，针对医院内部控制制度而言，其含义是指为了保证医院的各项经济业务活动能够顺利进行，以及保护资产的安全与完整，同时对错误与舞弊进行迅速有效的监督和防范，对内部管理活动的检查等内容进行制约的机制。 　　（二）意义 　　随着我国社会经济形势的发展，曾经的财务制度体系由于缺漏过多且不够全面，不再适应医院发展的需要，故而建立和完善内部控制制度，并与医院的经营管理相结合的趋势已迫在眉睫。 　　施行有效的内部控制制度，能够使得医院的会计信息质量提高，并能确保其相关的法律法规和规章制度以及医院经营管理的相关政策得以顺利执行，从而提高医院的经营管理效率。因此，以长远的眼光来看，研究医院内部控制制度完善的方法和措施显得尤为重要。 　　二、医院内控制度现存的问题 　　一直以来，大家对内部控制的了解都不太深刻，医院各方面对内部控制制度的认识也具有片面性，如此使得内控制度无法全面建立，也使得管理标准不够完整、合理和有效。医院内部会计人员学习和培训的机会不多，造成了专业水平不高、职业公允性缺失的现象，也容易产生诸多不真实的会计信息。目前，我国医院内部控制制度存在不少问题，笔者主要讲述四个较为重要且核心的问题。 　　（一）制度与工作不“接轨” 　　内部控制制度不够完善，与实际工作无法“接轨”。也就是说，在实际工作中，制定的内部控制制度并不能执行到位，比如职责分工不明确，没有不相容岗位分离机制等等，这些都会造成监督和约束能力薄弱，并产生一系列发展的“后遗症”。 　　（二）各部门执行有冲突 　　各科室仅重视本部门的专业技术问题，科室人员倾向于对本部门最为有利的而不是对内部控制最为有利的。正如企业中采购部门只顾及采购的物件，而财务部门一味压低成本，降低支出，二者如果仅出于自我的考虑，就会忽略整体的内部控制情况。 　　（三）制度不受重视 　　长期以来，医院能够享受各种补贴待遇，例如国家全额补贴、差额补贴、定额补贴，定向补贴等等。由于补贴待遇的优厚，管理者们容易形成一种“安逸”的生存状态，对医院内部控制制度也就无法起到足够的重视，更不会过多地考虑内部控制制度的设置了。 　　（四）监督不到位 　　作为医院内部控制制度执行评价的监督部门，内部审计处于举足轻重的地位。但是，由于本身内部控制制度不完善、不被重视，使得内部审计的职能无法正常发挥，也就无法对医院各部门的绩效和会计信息等方面进行有效监控，内部审计如同“虚设”。 　　三、探究加强医院内控的途径 　　如何解决上述存在的问题？首先，我们要了解，根据企业内部控制分为五大要素，医院内部控制的要素同样也能归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。笔者具体从这五大要素的重要性及用途对医院内部控制制度的加强进行分析，并提出相应对策。 　　（一）探析五大要素 　　1.内部环境方面 　　能否建立一个健全的医院内部控制体系，是医院的相关财务政策方案能否顺利实施的决定性因素。如何塑造一个良好的内控环境也就成为了重中之重。对于企业内部控制而言，内部环境是基础，其一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计等方面。下面将从内部环境方面提出一些加强和完善医院内部控制制度的建议。 　　首先，医院的管理层人员应该对医院的内部控制制度予以高度重视，如此才能建立适合医院内控制度需要的职能机构和相应的规章制度、程序，实现进一步加强行政主管部门和内控机构监管的目标。 　　其次，充分发挥医院各科室的职能。例如，内部审计监控职能的有效发挥，就离不开内部控制制度的完善。这主要还需要财务会计、内部审计等部门共同分工制衡其在内部控制中的职责权限。 　　最后，财会人员应当有较扎实的专业素质，这指的是不仅要掌握专业基础知识，而且要掌握与经济活动有关的法律法规等其