现代企业财务管理中税收筹划初探　.docVIP

现代企业财务管理中税收筹划初探 (XX国美包头电器有限公司，内蒙古包头014000) 文章阐述了企业进行税收筹划活动对提高财务管 理水平、提高市场竞争力的意义及税收筹划应注意的几个问 题。 关键词：现代企业；财务管理；税收筹划 F275 A 1007- 6921 (XX)07—0117—02 现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值 管理系统,是运用一系列科学严谨的方法,进行资产的购置、 融资和管理,从而实现企业财务管理目标。税收作为现代企 业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变 量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关 重要。因此,从税收对企业经济发展的影响出发，研究企业税 收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意 义。 1税收筹划的概念及特征 税收筹划是指纳税人以税收政策为导向，在对税收法规 学习、研究的基础上对生产经营活动和财务活动进行统筹策 划获得财务利益的行为。 税收筹划具有以下特征： 1.1税收筹划是一种理财行为，为企业财务管理赋予了 新的内容 传统的财务管理研究中，主要注重分析所得税对现金流 量的影响。如纳税人进行项目投资时，投资收益要在税后的 基础上衡量，在项目研究和开发时，考虑相关的税收减免， 这将减少研究和开发项目上的税收支出，而这些增量现金流 量可能会使原本不臝利的项回变得有利可在现实的经济 量可能会使原本不臝利的项回变得有利可 在现实的经济 生活中，企业的经营活动会涉及多个税种，所得税仅为其中 的一个。税收筹划正是以企业的涉税活动为研究对象，研究 范围涉及企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面，与 财务预测、财务决策、财务预算和财务分析环节密切相关。 这就要求企业要充分考虑纳税的影响，根据自身的实际经营 情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得财务收益。 1.2税收筹划是一种前期策划行为 现实经济生活中，政府通过税种的设置、课税对象的选 择、税目和税率的确定以及课税环节的规定来体现其宏观经 济政策，同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取 符合政策导向的行为，税收的政策导向使纳税人在不同行业、 不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。由于企业投资、 经营、核算活动是多方面的，纳税人和纳税对象性质的不同， 其涉及的税收待遇也不同，这为纳税人对其经营、投资和理 财活动等纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划 促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择，将税负控制 在合理水平。若企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就随 之确定，企业必须依法纳税，即纳税具有相对的滞后性，这 样税收筹划便无从谈起。从这个意义上讲，税收筹划是以经 济预测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和 决策，为企业的决策项目提供决策依据的经济行为。 1.3税收筹划是一种合法行为 合法性是进行税收筹划的前提，在此应注意避税和税收 筹划的区别。单从经济结果看，两者都对企业有利，都是在 不违反税收法规的前提下采取的目标明确的经济行为，都能 为企业带来一定的财务利益。但它们策划的方式和侧重点却 存在本质的差别；避税是纳税人根据自身行业特点利用税收 制度和征管手段中的一些尚未完善的条款，有意识地从事此 方面的经营活动达到少交税款的目的，侧重于采取针对性的 经营活动；税收筹划是纳税人以税法为导向，对生产经营活 动和财务活动进行筹划，侧重于挖掘企业自身的因素而对经 营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为， 只能注重企业当期的经济利益，随着税收制度的完善和征管 手段的提高，将会被限制在很小的范围；而税收筹划则是企 业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利益，符合企业 发展的长期利益，具有更加积极的因素。从这方面看，税收 筹划是一种积极的理财行为。 2现代企业财务管理中实现企业税收筹划的可能性 2.1对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想 障碍 计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献 侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的 强制性、无偿性和固定性,特别突出国家在征纳关系中的权 威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法 权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳 税,甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市 场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始 重视从纳税主体的角度研究税收,企业财务管理者开始认识 到税收付出不可估量在现代企业财务管理中的作用，国家税 收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内涵和外延作了明确 的界定，研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。 2.2税收制度的完善为企业税收筹划提供了时间 纵观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较 完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环 境变化不定