2018年“一带一路”税收政策宣传.ppt - 上海市税务局.pptVIP

* * * * 2.2 境外所得抵免 政策依据 财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知（财税〔2017〕84号） 变化亮点 1.原来的分国不分项，增加了不分国不分项，即综合抵免法 2.抵免层级由三层扩大至五层 境外所得抵免 2.3 “走出去”税收指引 出台背景 为了更好地服务国家战略，充分发挥税收的职能作用，降低纳税人“走出去”税收风险，2017年10月，国家税务总局编写了《“走出去”税收指引》，已在国家税务总局官网公布。 “走出去”税收指引 2.3 “走出去”税收指引 内容 特点 “走出去”税收指引 2.4 国别投资税收指南 出台背景 方便“走出去”企业了解投资国的税收政策，有效防范税收风险，国家税务总局自2016年开始编写《国别投资税收指南》，目前已发布65个国家的指南，基本覆盖“一带一路”沿线国家以及境外其他主要投资目的地。 国别投资税收指南 “最多跑一次”清单 1 第三部分 便民办税新举措 3.1 “最多跑一次”清单 政策依据 国家税务总局关于发布办税事项“最多跑一次”清单的公告（国家税务总局公告2018年第12号） 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于发布《办税事项“最多跑一次”清单》的公告（上海市国家税务局公告〔2018〕2号） 便民措施 1. 5大类 101 个事项 2.资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次 境外所得抵免 3.1 “最多跑一次”清单 常见的涉外项目 1.扣缴非居民企业所得税申报 2.关联申报 （网上办） 3.非居民企业享受税收协定待遇 ，非居民个人享受税收协定待遇 4.服务贸易等项目对外支付税务备案（网上申请，大厅取件） 境外所得抵免 谢谢 崇明税务局 2018年4月 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * LOGO 一 非居民企业税收政策 二 对外投资税收政策 目录 CONTENTS 三 便民办税新举措 非居民所得税政策 1 2 3 第一部分 非居民企业税收政策 税收协定政策 中国居民身份证明 1.1非居民所得税政策 第三条 …… 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条 企业所得税的税率为25%。　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。　　第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 ——《中华人民共和国企业所得税法》 非居民企业所得税政策 1.1非居民所得税政策 第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 ——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得按10%税率缴纳企业所得税。 第一百零六条 企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：　　(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的;　　(二)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;　　(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。　　前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。 ——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 非居民企业所得税政策 1.1非居民所得税政策 非居民企业所得税政策 源泉扣缴 指定扣缴 1.股息、红利、利息 2.租金 3.特许权使用费所得 4.转让财产所得 5.其他所得 1.承包工程作业：建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业 2.提供劳务：加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动 税率10% 税率25% 1.1非居民所得税政策 政策依据： 《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关