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山东省农村信用社内部控制问题剖析 　　摘 要：本文结合农村信用社内部控制建设的现状，提出完善农村信用社内部控制制度建设的有效措施，建立和健全有效的监督机制，尽力建成农村信用社内部控制体系框架，保障农村信用社健康稳定的发展。 　　关键词：内部控制；农村信用社；考核体系 　　1.山东省农村信用社内部控制建设的现状 　　1951年，山东省农村信用社正式成立。目前已发展成为一个具有6035家机构网点，辐射全省1941个乡镇，拥有7万余从业人员的大型地方性金融机构。与山东省其它金融机构相比，农村信用社具有开设网点最多、员工最多、服务范围最广、资金规模最大的特点。农村信用社管理体制改革之路上最重要的一个里程碑是2004年6月山东省农村信用社联合社的成立。联合社成立后，主抓管理、协调与指导三个功能，秉承“稳健经营、稳步发展”的管理和经营理念，加快科技信息、监督检查、员工素质改革创新等六大建设，坚持四个面向，为成为一流的金融机构不断努力，在联合社的引导下山东省农村信用社的业绩又上了一个台阶。2008年美国爆发了次贷危机，2009年金融危机严重影响了中国企业的经营，很多企业濒临破产，这对于金融行业的发展也是一个严峻的考验。但是在这种严峻的形势之下，农村信用社的存款余额同比上一年增长 17.5%达到了5761亿元，贷款余额同比增长 19.1%，达到4393亿元，2009年经营利润达 132 亿元。2013 年，山东省农村信用社各项存款余额比2012年增加了 1264 亿元，达到了8100亿元，各项贷款余额增加了 713 亿元，达到了5383亿元，净利润达到255 亿元，增幅 40.1%，五年之间，山东省农村信用社的存款增长了两倍。 　　2.我国的农村信用社内部控制建设中存在的弊端 　　2.1 思想观念落后 　　相当一部分农村信用社忽视员工的职业道德教育，还是停留在“开开会，念念稿”敷衍了事的阶段；农村信用社较少为员工开展金融法规和职业道德教育，有些从业人员缺乏职业操守、守法合规经营的自觉性以及自律意识，部分内部人员违规的业务操作和内部管理操作，这样不负责任的行为，给农村信用社的经营带来了很大的风险。 　　2.2 内部控制制度建设跟不上业务发展的步伐 　　农村信用社在规章制度的制定上缺乏全面性、系统性和科学性，这就造成了内部控制制度建设的滞后。山东省的各级县联社之间属于同级关系，这样的内部控制制度导致跨县联社之间的沟通不畅，这个弊端在新业务的交流上显得更为严重，这就阻碍了综合评价系统的建立。 　　2.3 规章制度贯彻执行乏力 　　“内部控制文化”还没有在农村信用社的管理执行中得以体现。目前，大部分信用社员工还停留在凭以往经验办理业务的阶段，根本没有贯彻执行新的制度和规定。很多农村信用社内部控制制度检查也是形同虚设，这样的行为导致了很多责任事故的出现。 　　2.4 监督约束及激励力度不足 　　信用社的内部控制制度建设不够人性化，没有激发员工的积极性。加强内部控制要将奖惩制度结合在一起，不应该只处罚不奖励。这就要求信用社建立一整套科学的内部控制综合评价体系，对于考核的对象，需要控制的环节以及制度的质量等方面要做细致的划分。对于内部控制制度的执行效果要进行综合全面的考核。通过一整套科学而且精细的检查评价和综合测试，得出综合结论并进行奖惩。通过这样的方式，根据信用社的实际情况，建立和健全其内部控制制度，找出信用社内部控制制度的薄弱之处，并制定出出补充和强化农村信用社内部控制制度建设的有效方案，增强农村信用社防范、抵抗和化解风险的能力，提高信用社的经营和管理水平。 　　3.完善农村信用社内部控制建设的对策 　　3.1树立正确的内控管理理念。 　　要充分重视内控管理，并且树立正确的内控管理理念只有奠定科学正确的思想基础才能引导信用社朝着好的方向发展。农信社员工应该将内控管理作为提高农信社核心竞争力的最重要手段，决定了农信社是否能生存并且健康稳定的发展。 　　3.2建立和完善内部控制体系。 　　（1）建立和健全农信社的内控体系，将各个业务环节置于严密的内控体系之中。同时，要与时俱进，根据国家政策及时调整和更改内部控制制度。 　　（2）建立和完善授权、授信制度，建立健全决策组织，例如贷款审批委员会和财务审批小组等，将决策程序规范化。 　　（3）加强监督力度，明确监督责任，提高稽核效率。使得每一项业务的每一个环节都在有效的监督之下，让每个环节都受到必要的制约，在过程中进行监控和制约，减少和避免不必要的损失。落实纵向监督、检查和稽核责任，实行对一级负责的制度，进一步提高稽查和核实工作效率。农信社一定要重视对执行效果的调查，总结经验和教训，及时做到查缺补漏，及时完善各项规章制度。 　　3.3建立健全内控考核体系 　　通过建立