我国社会保险税开征问题浅述.docVIP

我国社会保险税开征问题浅析 　　中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)10-114-02 　　摘 要 社会保险费征收难是我国社会保障资金在筹集过程中面临的棘手问题,由此而进行的社会保险费改税的研究也已多年。文章通过分析社会保险费征缴体制现状,研究开征社会保险税的可行性,并对开征社会保险费改税的过程中面临的问题提出对策。 　　关键词 社会保障 社会保险费 社会保险税 　　 　　为社会成员提供社会保障,是现代社会政府的一项重要职能,也是一个国家现代市场经济的一项重要组成部分,对于中国这样一个正处在转型期的国家来说更是如此,而充足的社会保障资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基础。这其中,社会保险基金又是社会保障基金中最重要的组成部分。但是,由于缺乏相关的法律依据,全国社会保障资金收缴行为没有明确、统一的法律、法规来规范,致使欠缴现象时有发生。为了提高社会保障资金的收缴率,加强社会保障资金收缴的强制性,笔者认为,用税收的形式来保障资金来源,将社会保险费改税是很有效的途径。 　　一、我国社会保险费征缴体制的现状 　　(一)征缴法律依据 　　目前,我国社会保险费征管的法律依据主要是国务院颁布的行政法规和地方政府结合本省的实际情况制定的一些地方性法规,这之中法律位阶最高的当属1999年元月发布的《社会保险费征缴暂行条例》(国务院令第259号,以下简称《条例》)。 　　(二)征缴覆盖面 　　据统计,到2009年底,全国参加养老保险的职工占参加城镇基本养老保险人数的75%,还有25%是离休人员。从统计数据不难看出,对城镇个体工商户、自由职业者、进城务工人员及农民等灵活就业人员参加社会保险未作统一规定,这就导致了社会保险覆盖范围不统一和参保率低的现状,不仅损害了应参保人员的合法权益,制约了劳动力的正常合理流动,而且也不利于公平竞争环境的形成,同时还增加了社会不安定因素。 　　(三)缴费制度 　　目前,我国社会保险统筹缴费制度是以在职职工的工薪收入为计量基础, 个人和企业按照规定的缴费率计算应缴纳的统筹费用,由企业代扣代缴,合计缴费比例达到工资总额40.6%,具体征收办法大都由各地方政府决定。因此而产生的缴费率不统一,缴费形式不规范,严重影响了制度执行效果。 　　(四)征收管理体制 　　根据《条例》规定,社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定,可以由税务机关征收,也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构(以下简称社会保险经办机构)征收,即在一个行政区域内,社会保险费的征收主体只能有一个。但是《条例》中明确了社会保险经办机构有核定权,却没有明确税务机关是否能执行这一职权,这就形成了“社会保险经办机构审核、税务机关征收”的征管格局,与一个征收机主体的宗旨不相符合,使征收工作处于被动地位,无法加强对缴费人的日常管理。 　　二、开征社会保险税的可行性分析 　　(一)立法层次的提高使社会保险税具备强有力的法律约束力 　　全国人大颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第二条规定:“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法”。然而社会保险费不属于税收,所以在征收过程中,税务机关不能使用《税收征管法》这一强大的法律武器。其次,《社会保险费征缴暂行条例》属于行政法规,法律效力低于法律,而且其规定比较宽泛。第三,作为政府规章的省、市政府制定的“细则”、“办法”,是税务机关征缴工作的具体依据,但其法律效力更低。在这个基础上,社会保险税与社会险费相比,立法层次更高,更能体现强制性。 　　(二)公民保障意识的增强为开征社会保险税奠定广泛的社会基础 　　随着现代企业制度的建立、社会保险制度改革的推进和人口老龄化的提前到来,社会成员的风险意识普遍增强,越来越多的人在参加商业保险的同时,迫切希望国家为其提供基本的社会保障。社会保险税作为一种薪给税,以税收的形式为社会保障筹资,专款专用。虽然从短期来看,它降低了劳动者当期的消费水平,但是,从长远来看,以后这部分税金又通过政府以社会保障金的方式直接返还给劳动者,用于劳动者自身,能够保证纳税人从中受益。正是由于社会保险税具有的这种较强的有偿性、返还性,使其能真正做到“取之于民,用之于民”,任何纳税人都可以从中收益,因而易于为民众所接受。 　　(三)持续增长的国民经济为开征社会保险税提供充足的税源 　　近年来,我国国民收入有显著的增长,城乡居民收入水平有了大幅度的提高。国家统计局资料表明,2009年全年国内生产总值335353亿元,比上年增长8.7%。全年农村居民人均纯收入5153元,剔除价格因素,比上年实际增长8.5%;城镇居民人均可支配收入17175元,实际增长9.8%。200