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某股份有限公司内部控制相关问题剖析 　　摘要：现代企业在不断发展与成熟的过程中，经营目标与管理模式正在不断更新。市场瞬息万变，企业也面临更加严峻的挑战。本文主要从对某股份有限公司财务管理方面存在的问题入手，分析其经营管理存在的不足，并试图从内部控制的角度给予解释。希望能够对某股份有限公司在内部控制机制的建设方面有所助益，增加企业集团的可持续发展和综合竞争力。 　　关键词：内部控制；企业集团；机制建设一、企业集团内部控制研究的意义 　　随着我国企业集团对专业化管理不断提出的更高要求，内部控制也越来越被看重，企业的内控制度在管理工作中已经得到广泛的落实并加以运用。然而，我国企业集团的内部控制现状也不容乐观，深受企业起步晚、起点低、发展不够完善等诸多因素的影响，国内许多企业集团在组建和运行中仍然存在着许多问题。由于不断变化的市场经济环境与企业内部环境，企业应当对内控制度做出适时的修订和完善，从而保证企业的内控制度可以覆盖公司所有的经营与管理环节。 　　二、公司的危机 　　该股份有限公司，是我国长江以北地区规模最大的综合性塑料加工企业集团，连续多年来在相关主要经济指标中位居全国同行业前列。自2001年以来，某股份大量资金被控股股东占用，总价值近4.37亿元，却从未对外公告。直至2007年1月，因无力支付到期的4100万元的商业承兑汇票，被某市的一家商业银行及其下属的公司申请法院强制执行，企业才承认面临严重的财务危机，证监会进入调查。在经过了长达8年的调查以后，证监会终于认定某股份存在财务造假行为，并除以罚款以及警告。 　　三、内部控制存在的问题 　　（一）内部控制环境对经营管理的影响。资金占用违规问题是该股份在内控环境方面一个重大的缺失。公司的董事会组织结构不完善，大股东某集团长期占用大量的公司资金，随意拆借资金或者提供担保，缺乏必要的论证程序和审批手续，这也是导致某股份资金链断裂最终无法支付到期汇票申请破产的直接原因。到2006年12月底，公司大股东挪用股份的资金项目在公司账目反应出来的金额约为16亿元，被占用资金多用来转移贷款、担保、利息支付、费用支付等。 　　其次，该股份的内控制度在建立健全方面不够完善。集团总部直接干预某股份甚至其子公司的日常生产经营活动，不尊重公司的法人地位；同时由于集团权利过于集中，削弱了其他附属公司的经营能力，公司大小决策直接上交集团，削弱了子公司的分权和独立意识；同时，面对规模庞大的公司集群和多元化产业，集团无法实行多元化管理。内部控制环境的不健全，让某股份在经营中一直承担了相当高的财务风险。 　　（二）内部控制活动中存在的不足。公司在各项资产的管理方面漏洞百出，混乱不堪。固定资产处理不审查，不走程序，分公司、子公司超过百万的账外资产不统计、不披露。超百万大型器械出租无手续、不登记，各项实物资产购进时不区分个人与单位，调离、毁损、修复状态无后续登记。长期股权投资的方面，企业集团也存在较大的管理问题。集团对旗下多数子公司的管理都采用承包、出租、挂靠等形式来代替，对子公司的日常生产经营活动没有进行有效的管理和监督，这导致了很长一段时间以来企业长股投的管理是处在失控状态下的。 　　四、公司内部控制存在问题的相关分析 　　（一）管理态度和经营理念的误区。多元化的经营理念是集团规避风险的有效手段之一，但其实这种措施只能起到缓解的作用，风险并非能够完全避免。此公司就是这样一个采用多样化方式运行的企业。公司主营业务分别是塑料制品与基础化工行业，但是，业务内部分支极多，所涉及到的生产工艺和流程不尽相同，企业却无法在这些不同的技术与产品领域找到一个可以维持动态平衡的点。如此来讲，此公司产品的多样性虽然能够让公司抵抗风险的能力增强，但是在一定程度上，公司无法集中精力经营拳头产品，难以成为市场的领头羊。同时，多元化的产品线催生更为复杂的管理体系，加大了企业经营的难度，同公司、部门的协调难以展开。 　　（二）缺乏多方面的治理管控。集团对其子公司管理控制类型的划分，按总部集权与分权的程度不同，通常采用最为广泛的“三分法”，即将管控模式划分成“操作型” 、“战略型”以及“财务型”。从企业集团经营管理的角度上来说，并不存在最好的管理控制模式，只有针对当前企业现状最合适的模式。企业形态和母子公司形态的多样化，决定了一个集团往往不可能采用单一的管理控制模式，更不可能凭借领导的意志随意更改转变管理方式。一个企业在确定管控模式以后，要根据企业经营状况的变化，及时调整，不断优化。只有不断控制风险，才能提高效率，只有及时优化，才能实现发展目标，做到管控到位。 　　五、公司内部控制问题的解决思路 　　（一）企业内部控制制度的完善。在企业集团实行其控制活动的过程中，应该针对自身的形势运用不同的手段确保实现既定的战略规划