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低碳经济背景下绿色财务评价体系研究文献综述 有关绿色财务评价体系的文献，在最近几年才大量出现，至今 还没形成统一的理论体系。本文对低碳经济背景下国内外绿色财务评 价体系的认识，系统地总结丫有关绿色财务评价体系的研究成果，并 在此基础上探讨其未来的发展方向。 关键词：绿色财务成本管理社会责任环境会计环境效益 0导言 关于绿色财务的研究最早始于国外，可以追溯到20世纪70年代， 具存代表性的学者和文章存：1971年比蒙斯(F.A. Beams)撰写的《控 制污染的社会成本转换研究》和1973年马林(J.T. Marlin)撰写的文 章《污染的会计问题》。传统财务理论中，企业以利润最大化为目标， 经营决策完全只考虑利润和市场占有情况，而忽视了生态经济效益。 绿色财务是从环境影响的角度对传统财务会计系统下的经济活动予 以研究，围绕“自然资源的耗费应如何补偿”这一主题，着眼于高效率 地利用资源，对于绿色财务会计中各个要素做出确认、计量、记录和 报告。 纵观国内外以往学者的研究成果，可以看出国外在绿色财务评价 方面的研宄既有理论方面的研宄也有实务方面的研宄，而且研宄的范 非常广泛，包括绿色财务评价体系的因素(成本管理、社会责任、 社会效益)、绿色财务计量和核算、可持续发展理论及福利的衡量、 公司环境绩效及绿色信息披露的案例研究、资源产品价值量化的理论 和方法、绿色财务报告等；而国内大多数绿色财务计论文主要集中于 论证绿色财务的基本概念及其在我国实施的必要性和重要性，极少案 例研究，处于跟踪国外研究的阶段。所以很有必要在该领域进一步的 深入研究，找到适合我国国情的绿色财务评价体系的有效路径,以维持 社会的可持续发展。 木文一下部分的结构是：一、国外对绿色财务评价的认识；二、 国内对财务评价的认识；三、国内外对绿色财务评价的对比总结。 1国外对绿色财务评价的认识 西方发达国家早在上世纪70年代就开始在财务报告中披露 企业环境信息。 从19世纪80年代中期开始，日本Ricoh有限公司开始致力于企 业环境保护，倡导节约资源和循环利用，在《Environmental Accounting at Ricoh》中提出环境会计，以“环境经营之道”为方 面，积极推广成本分析工具，以降低投入和循环利用创造经济价值， 并根据经济效益提出了三种结果：（1）、实质影响：增加利润来自节 约成本和废物循环；（2）、预期效果：贡献的环境保护增加了生产价 值；（3）、附带效果：避免了因污染环境而被诉讼的危险。 円本 llidemi Tomita （2001）在〈〈Environmental Accounting in Product Design》一文中通过对环境会计在产品设计中的应用分析， 谈到了环境会计有助于提高环境绩效或形成更有效的成本管理。 Barbier E （2000）在《A GLOBAL Green New Deal Department of Economica Finance》中强调环境对投资收益的重要影响。在财 务管理中企业向外部有关方面提供会计信息，信息使用者对这些信息 进行分析评价，作出决策。对于投资者而言，出于投资的安全性和收 益性的考虑，自然非常关心企业的环境效益会对企业财务上的安全性 和盈利能力产生何种影响：对于债权人而言，出于信贷的安全性，必 须全面分析企业的财务状况，分析由环境问题可能引发的潜在的负债 和风险；对于社会公众而言，他们既是企业产品的消费者，也是企业 所处环境的一个组成部分，出于健康的考虑，更加关心企业的环境问 题。 James Boyd ( 1996)的《Banking on “Green Money” ： Arc Environmental Financial Responsibility Rules Fulfilling Their Promise?》重点阐述社会责任对环境会计的影响力。环境会计是“从 社会利益角度计量和报导企业、事业机关等单位的社会活动对环 境的影响及管理情况的一项管理活动。它旨在指导经济资源作最 有效运用及最佳调配，以提高社会整体效益”。是“在为了交易和 促进公共福利，为了创造未來用途的财富以及保护资源时，根据 资源者和资源所有者一致同意的惯例来核算、计量这些资源耗费 情况的管理活动”。 Cruz JM (2008)在〈〈Dynamics of supply chain networks with corporate social responsibility through integrated environmental decision-making》一文中，通过企业社会责任综合 环境决策，进行财务评价。绿色财务通过充分强调环境资源的有限 性和稀缺性，并赋以价值和价格，对其损耗予以补偿，从而