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浅述企业税务筹划及其风险 　　 摘 要：税务筹划属于企业财务管理的范畴，对于企业降低税负水平、提高经济效益具有重要的作用。然而，税务筹划由于在我国起步较晚，很多企业管理者对于税务筹划及其风险并没有一个正确的认识。从税务筹划的内涵出发，阐述了税务筹划的作用及税务筹划的风险成因，并对这些风险提出了相应的风险防范措施，以指导企业更好地制定和实施税务筹划方案，提高经济效益。 　　 关键词：企业；税务筹划；风险 　　 中图分类号：810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2011）32-0105-03 　　 　　 随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业之间的市场竞争进一步加剧，很多企业想要大幅度地增加收入已经变得异常艰难，要保有利润，降低成本和费用已经成为关键。在企业的各项成本及费用中，税收占据了非常重要的地位。税收数额的多少直接影响了纳税人的实际经济效益和可支配收入，因此，越来越多的企业重视税务筹划工作，以最大限度地规避税收负担，获取最大的经济利益。 　　 一、税务筹划的概念及作用 　　 （一）税务筹划的概念 　　 税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资活动等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标，从而实现企业价值最大化的一种行为过程，具有非违法性、超前性、目的性及综合性等特征。 　　 （二）税务筹划对于企业的作用 　　 1.税务筹划有利于提高企业的经济效益 　　 有效的税务筹划可以降低企业的税负水平，从而提高企业的经济效益，这也是企业越来越重视税务筹划的直接原因。但是，在企业经济资源有限、生产技术水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低空间显得非常有限。通过税务筹划降低企业税负水平，成为企业经济效益的有效手段。企业在法律法规允许的范围内，通过对于各项涉税事项的合理安排，在相同的收入条件下选择税负最低的方案，从而减少企业的现金流量的流出，增加了企业的可支配资金。 　　 2.税务筹划有利于提高企业的纳税意识 　　 税务筹划与纳税意识的增强具有相互促进的关系。为了实施有效的税务筹划，企业管理人员特别是税务筹划人员必须熟悉国家各项相关税收的法律法规，并密切关注国家出台的各项新的税收政策以及税收政策的发展方向。因此，税务筹划在一定程度上起到促进企业对于国家税收政策的认识，提高纳税意识。 　　 3.税务筹划有利于促进企业完善会计核算 　　利用会计处理方法的可选择性进行税务筹划是企业税务筹划的基本方法之一。企业的应纳税额大部分都是以会计核算为基础的，因此，会计核算的科学与否直接关系到企业税负的大小。在实践中，很多时候不同的会计处理方法都会得到税法的承认，而不同的会计处理方法对企业造成的税收负担存在着很大的差异。企业要有效地实施税务筹划，必须要完善企业的会计核算。只有这样，企业才能正确预计税务筹划对企业的影响，并有效实施税务筹划方案。因此，税务筹划在一定程度上促进了企业进一步完善会计核算。 　　 二、税务筹划风险及其产生原因 　　 由于企业所面临环境的复杂性，使得税务筹划结果或多或少存在着一定的不确定性，从而导致企业税务筹划的失败。因此，企业作为承担税务筹划风险的主体必须重视税务筹划的风险。企业面临的税务筹划风险主要包括两大类：（1）不能正确制订和执行税务筹划，造成无法享受税收优惠或导致企业整体税负加大的风险；（2）因错误解读税收法规而不依法纳税，造成事实上偷税、漏税的风险。因此，为了有效进行税务筹划风险的管理，就必须对税务筹划风险产生的原因进行研究。税务筹划风险产生的原因主要来源于以下几个方面。 　　 （1）对税务筹划的认识存在偏差 　　 税务筹划在西方发达的市场经济国家早已是普遍存在的经济现象，但在中国的兴起却是近二十年才有的事情。由于我国的现代企业管理制度还不够完善，很多企业管理者虽然认识到税务筹划可以提高企业经济效益，但是对于税务筹划的认识上仍存在着很大的误区。 　　 不少企业管理者将税务筹划和避税简单地等同起来，认为税务筹划就是要钻税收法规的空子，而没有将税务筹划作为企业制定经营和发展战略的重要组成部分。事实上，税务筹划的内容非常的广泛，而不仅仅就是利用税收法规的缺陷而进行避税。避税虽然不违法，但同国家的税收法规的立法意图相悖，因此也不为国家税务机关所鼓励。这就使得很多企业在制订税务筹划方案的时候最初的指导思想就产生偏差，极易导致制订的税务筹划方案成为事实上的偷税、漏税，遭受税务机关的处罚而得不偿失。另外，还有不少企业管理人员认为，税务筹划仅仅是企业财务人员的事情，并没有给予太多的关注和支持。事实上，财务人员只有了解企业生产经营各方面的信息才能制订有效的税务筹划方案。很多企业的税