浅述企业现金预算管理.docVIP

浅述企业现金预算管理 　　摘要：近年来，公司的现金舞弊案件愈演愈烈，对企业的正常生产经营活动造成了极为严重影响。现金作为企业流动性最强的资产，做好企业现金的预算管理对一个企业的生存和发展有着至关重要的作用。文章首先剖析了企业做好现金预算管理的意义及存在的主要问题，其次阐述了现金预算管理的目标，然后提出了加强企业现金预算管理的优化策略，最后分析了现金预算管理的预警和考核机制。 　　关键词：现金；预算管理 　　随着经济全球化和一体化进程的加快，在激烈的竞争环境中，企业的生存和发展在充满机遇的同时也面临着巨大的挑战。现金作为企业正常经营中的血液，流淌在企业采购、生产、销售等各个环节中，对现金管理的好坏决定着企业生存发展的成败。企业的现金流量已成为评价企业信誉和企业发展潜力的重要财务指标，以现金预算管理为重点的企业管理已是现代企业的主题。优化企业现金预算管理，对合理配置企业资源、降低企业运作风险、提高资金使用效率、提升企业的核心竞争力有着举足轻重的作用。当然，如何有效的进行现金预算管理也是各个企业面临的一大现实难题。 　　一、企业现金预算管理意义及存在的主要问题 　　（一）企业现金预算管理意义 　　1.有利于合理控制现金余额。现金余额管理是现金预算管理中的一个重要组成部分，企业持有过多的现金，必然导致资金的闲置和浪费，不能充分发挥现金的效能。企业持有较少甚至是不足的现金，这势必对企业的正常生产经营活动产生重大的影响，比如导致公司流动性资金短缺、临时性筹资产生高额的筹资费用、现金调度失灵、偿还流动性负债困难、丧失财务信用等。因此做好现金流动性与收益性的平衡就显得至关重要，可以说现金预算管理在这方面是卓有成效的方法。企业应该根据未来的销货水平、应收账款的规律性与季节性、未来预期非经常性支出、近期履约义务以及企业筹资的难易程度等因素，通过现金预算管理保持适度的现金余额。 　　2.有利于提供更有价值的信息，降低财务风险。现金是企业财务管理的直接对象，现金的多少又是财务管理的重要信息。现金余额反应了企业可用资金的能力，在提高财务管理信息的相关性、可比性和可靠性等方面发挥着重要作用。做好现金预算管理在提高企业财务管理能力，控制日常现金活动，为管理者提供决策有用信息，保障企业可持续发展方面有着重要作用。同时，通过现金预算管理可以对可能发生的困难和不利因素有个合理的预期，可以有效的防止企业在盲目经营中遭受的不期而至的财务风险，可以使企业在实现既定经营战略过程中清醒的认识自己的资金实力，与企业外部环境不断的保持动态平衡。 　　（二）企业现金预算管理中存在的主要问题 　　1.企业管理模式僵化，决策层的决策风险较大。我国的大多数企业，尤其是在中小企业所有权与经营权高度集中，企业的所用者同时又是企业的经营者，企业管理当局集权现象十分严重，这在客观上阻碍了现金预算管理。即使企业的所有权和经营权是相互分离的，而经营者的任期是有限的，部分经营者在做决策时不从投资人和企业价值最大化的角度出发，盲目追逐企业的短期利益和经营者自身利益（比如高在职消费），往往出现重大的决策失误，导致现金预算达不到预期效果，不能产生必要的投资回报和现金流入，使得企业现金只出不进。 　　2.缺乏有效的内部控制。在我国大多数中小企业都是家族性企业，其所有权与经营权并未分离，所有者与经营者是同一人，在很多情况下是企业的老大说了算，根本就不存在不相容职务相分离的情况，甚至在不少企业会计兼出纳岗位都是常事。由于缺乏健全有效的内部控制，在企业的经营管理过程时常出现管理层凌驾于一般控制之上，很多时候现金预算管理也只是流于形式，这不仅不利于编制、执行和评价现金预算管理，而且在其中还蕴藏着巨大的舞弊风险。其结果轻则造成企业资金的大量流失，重则可能导致本身财力就有效的中小企濒临破产。 　　3.现金预算管理观念落后。很多企业管理者认为现金预算管理纯属于财务管理行为，忽略了现金预算的执行主体包括战略、投资、生产经营等具体管理部分在内的企业整体，将现金预算管仅仅局限于钱款收支上，没有将现金预算管理与企业战略发展和经营计划的制定有效结合。 　　二、企业现金预算管理的目标 　　根据传统财务学原理，现金管理主要为了满足企业交易性、预防性需求。现金预算管理是现金管理的重要组成部分，现金管理的目标自然也是现金预算管理的目标。通过现金预算管理主要是为了实现以下目标：保证企业在日常经营中有适量的现金余额，充分发挥现金在企业管理中的基础性作用；不过度的依赖营运资金进行企业的投资活动，特别是企业的中长期投资；平衡好现金的流动性和收益性，提高现金的配置效率；保证长期投资和融资计划要与企业经营性现金流的创造性相协调。 　　三、企业现金预算管理的优化策略 　　1.完善企业的现金预算内部控制制度。近年来，大多