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浅述中小型图书出版企业内部控制 　　一、引言 　　近年来中小型出版企业已逐步由经营性文化事业单位转制为企业。然而内部控制没有做到完全市场化，还未能渗透到中小型出版企业的经营管理活动中。财政部等五部委发布的内部控制规范，还没有要求一般非上市中小企业施行。为了合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，企业内部控制基本规范和配套指引，对国内中小型图书出版企业具有借鉴意义。 　　二、出版企业内部控制现状分析 　　（一）出版企业内部控制存在问题 　　（1） 出版企业内部控制组织不健全。出版企业组织结构较简单、薄弱，缺少常设建立与实施内部控制、以及对内部控制进行评价或监督的部门。内部控制建设是一项系统工程，需要各职能部门共同参与并承担相应的职责。但很多内部控制的细节并不是大家都能了解，对内部控制规范的推广、企业内部控制制度的建立与组织落实、与各职能部门的协调、对内部控制具体问题以及建设进展的报告等，出版企业普遍缺少专门的内部控制部门具体负责，也缺少能够评价内部控制有效性并提出改进建议的内部审计部门。 　　（2） 出版企业控制活动局限。内部控制活动薄弱，仅局限于个别部门，如财务部门，同时控制活动的深度也存在局限性。出版企业在诸如授权审批控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、建立重大风险预警机制和突发事件应急处