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浅述如何提高企业内部控制能力 　　摘要：企业内部控制是加强内部管理的主要手段和方法，直接影响到企业安全生产工作能否正常开展和企业经济效益的好坏。对于机电安装工程企业的内部控制工作来说，正确认识是前提，合理设置是基础，健全完善是关键，有效运行是目的。现代企业的经营目标是发展经济，内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，对实理经营目标具有重要作用。 　　关键词：企业采购；内部控制；提高途径 　　企业成本会计内部控制是由企业领导层和其他员工实施的，为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制、加强并不断完善企业内部控制，有利于保证会计信息真实完整、规避企业经营风险、提高经营效益、保护资产安全、完整。在内部控制的各个要素中，环境要素是其它一切要素的核心，是其它要素作用的基础。 　　一、企业内部控制现状分析 　　企业内部控制建设现状总体上讲仍很落后。企业由计划经济时期的政府主导管理转变为市场经济条件下的自我管理，先前的管理和控制理念已经落后，虽然管理水平低下的状况目前已经有了一定的改善，但是由于企业内部控制的乏力，造成成本失控、投资失败以及国有资产流失等现象时有发生。笔者认为造成企业内部控制工作滞后的主要原因如下。 　　（一）缺乏科学的决策机制，风险控制能力不强。 　　科学的风险评估和决策机制，是企业在市场经济条件下提高企业内部控制效率和效果的关键，是安全管理的重要内容。从企业现状来看，防范风险意识不强，风险评估机制和相关的科学决策机制不健全。许多企业甚至没有风险管理机制，缺乏足够的抗风险能力。 　　（二）内部监督制衡机制不完善。 　　企业组织机构的科学设置，职能的合理划分并有效制衡是企业经营活动高效开展的基础，但是目前煤炭企业存在着组织机构职能定位不合理、权责不分、制衡机制缺失等问题，影响了内部控制作用的发挥。 　　（三）企业的法人治理机制不规范。 　　企业的治理结构由于其“原有的身份”涉及的股东（出资人）、董事会、监事会（外派监事）、经理层（总经理与董事长分设的企业）等均由国有资产管理部门考核、委派，相互问的制衡作用并不明显。股东、监事会和董事会及经理层的权责划分不明确，角色定位不合理，出资人要么未按照市场经济规律和有关法规的规定履行股东职责，导致监管工作缺位，要么以行政命令的方式管理企业，导致监管错位或越位；企业也存在着董事会和经理层职能或人员高度重叠的现象。 　　（四）与企业相关的利益各方的协调机制不合理，影响了企业部分内部控制作用的正常发挥。企业管理存在不同利益者之间的协调问题，其核心就是代理人对公共品（国家资产）的利益分割，主要体现为企业出资者与经营者（所有权与经营权）的利益分割矛盾和企业与干部管理人员等有关利益主体的利益分割矛盾。 　　二、提高内部控制环境对策 　　（一）提高对控制的重要性认识、更新控制观念 　　首先企业管理者应正确理解内部控制的目标，内部控制和生产经营管理、风险管理之间的关系，增强企业的控制意识，认识到在建立合理科学的企业制度的同时，注重内部控制制度的建设，从而提高企业的整体管理水平，增强风险意识。首先，要充分认识到企业内部控制工作应具有保障和激励双重属性。企业内部控制工作要保证企业资金、资产的安全完整，企业经营效益的真实可靠，企业经营业务循环的顺畅有效，对风险的预防和控制就显得尤为重要。 　　其次，企业内部控制工作的开展应该保持原则性与灵活性并存。很多企业在开展企业内部控制工作时，特别强调原则性和规范性，规定的内部控制程序和步骤非常繁杂，在任何环境下都要必须履行，就象已经确定的计算机程序一样，分毫不差，并认为只有这样才能适应企业内部控制工作的要求，并最终导致企业很多盈利机会的丧失。 　　（二）在采购、使用中要做到日审计 　　在材料采购、使用过程中，日审计是对当日材料的入库、领用项目及时审核，辨别其合理性、合法性，对不合理、不合法项目及时更改，杜绝材料损失。 　　1.入库材料审计。审计入库材料的调拨手续是否合法，是否有调拨计划，相关领导是否进行了确认。通过审计保证品种有效性，拒绝不需要的品种：保证数量有效，拒绝多余的数量；保证所需时间，拒绝不按时进货；保证产品质量，拒绝次品和废品。 　　2.发放材料审计。主要审汁物资发放的审批手续、物资发放的范围、工程分类、发放数量和领料人员。审计依据主要是“三不发”和“三不发新”的原则，“三不发”即没有科领导审批不发、工程项目不明确不发和不是单位材料员领料不发，“三不发新”即有修复品不发新的、有代用及周转使用品不发新的和不交旧品不发新的。通过审计达到审批手续合理、