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浅述我国中小企业内部会计控制问题及对策 　　【摘 要】我国中小企业发展迅速，在发展中显现出了自身的特点，同时，也暴露出普遍存在的问题，例如发展基础薄弱，风险管理意识较差，内部会计控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。 　　【关键词】内部会计控制；中小企业；问题；对策 　　我国中小企业总数已占全国企业总数的99% 以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60% 左右，对税收的贡献超过50%，提供了80% 的城镇就业岗位。总体来说，中小企业对我国的经济发展做出了相当重要的贡献。 　　1.中小企业内部会计控制存在的问题 　　1.1 企业人员自身素质不高 　　中小企业中的员工绝大多数文化素质不高，缺乏内部控制有关的业务知识：一是缺乏必要的会计知识，对各种账表不知如何下手，更别说知晓相互间的勾稽关系。二是缺乏有关的票据知识，特别对发票方面的知识知之甚少，不会识别所索取的发票的真假，对在购货索票中出现的问题不知如何依法处理。 　　1.2 管理者对内部会计控制认识不足 　　中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。 　　1.3 现有的内部会计控制制度体系不完善 　　我国中小企业发展时间短。因此，内部制约制度、稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等内部会计控制制度残缺不全，或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。 　　2.中小企业内部会计控制存在问题的原因 　　影响内部会计控制环境的因素很多，但具体来讲主要有以下几个方面： 　　2.1 人力资源环境对内部会计控制的影响 　　众所周知，认识诸多环境因素中最具决定性的因素。人的活动是在环境中进行的，人是构成环境的重要因素同时又与环境相互影响、相互作用。因为内部控制属于内部管理制度，它的主体只能是单位内部人员，所以经营管理者和所有员工都是内部控制的主体，而内部控制的目标实现也都依托在每个主体环节上，他们所管理的每个环节都可能出现因心理、技术和行为方式的错误导致内部会计控制失去应有的作用。 　　2.2 管理者的思想和经营方式对内部会计控制的影响 　　内部会计控制是单位内部的一种特殊形式的管理制度，它涉及到货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购预付款、销售与收款、成本费用、筹资、担保等方面。企业领导层是单位内部的最高权力机构，单位的任何管理制度都经他们制定和实施。因此，管理者的思想意图、经营方式对内部会计控制的有效性起着关键性的作用。 　　2.3 内部组织结构对内部会计控制的影响 　　构建科学合理的内部组织结构是实行内部会计控制的重要前提。管理部门应当根据管理者的经营思路、管理模式、结合单位的生产经营特点，规划出适合本单位管理需要的组织形式，明确管理职能和职责权限，并进一步明确组织内部各岗位职责权限，确保各职责、权限在规范的控制下得以履行，使各部门、各岗位都各负其责，从而保证生产经营活动有序地运行。在内部组织机构的构建中，关键点是不相容职务、不相容岗位的相互分离原则，主要包括：授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计纪录职务、审计监督职务等。这些职务的分离主要体现在：授权审批必须与业务经办相分离，业务经办必须与财产保管相分离等等。 　　3.中小企业内部会计控制问题的对策 　　3.1 注重队伍建设，提高会计人员业务水平和职业道德水平 　　为贯彻落实中小企业的内部会计控制制度，应加强对中小企业领导人与会计人员的会计培训和职业道德教育。由于会计人员主要执行各项会计工作的行为主体，必须具备扎实的业务知识以及熟练的业务技能，职业道德情操更是不可缺少。会计人员应能以根据外部环境的变化，适时地对自身进行及时的知识充电及更新。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。 　　3.2 管理者要树立内部会计控制的管理观念 　　当前，要真正发挥出中小企业内部会计控制的作用，促进中小企业各项经济业务的有序进行，关键在于中