采购与付款循环计.pptVIP

应付票据审计 1. 应付票据的审计目标 应付票据的审计目标一般包括： （1）确定期末应付票据是否存在。 （2）确定期末应付票据是否为被审计单位应履行的偿还义务。 （3）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整。 （4）确定应付票据期末余额是否正确。 （5）确定应付票据的披露是否恰当。 2. 应付票据的实质性程序 （1）获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并与应付票据备查簿、报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 （2）选择应付票据重要项目(包括零账户)，函证其余额是否正确，并根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，可再次函证，或采用其他替代审计程序以确定应付票据的真实性。 （3）实施实质性分析程序，以证实应付票据的完整性和合理性及发现需要加以特别关注的事项。 （4）检查应付票据备查簿，抽查若干原始凭证，确定其是否真实。 ①检查该笔债务的相关合同、发票、货物验收单等资料，核实交易事项的真实性。 ②抽查资产负债表日后应付票据明细账及库存现金、银行存款日记账，核实期后是否已付款并转销。 ③对截至资产负债表日已偿付的应付票据，检查其入账凭证，注意入账日期的合理性。 （5）复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 （6）检查逾期未兑付应付票据的会计处理是否正确，并建议作充分披露。 （7）关注是否存在应付关联方的票据。若有，应通过了解关联交易事项的目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付票据的合法性和合理性；通过向关联方或其他注册会计师查询和函证等方法，以确认交易的真实性。 （8）对于用非记账本位币结算的应付票据检查其采用的折算汇率是否正确。 （9）确定应付票据是否已在资产负债表上恰当披露。 本章小结 采购与付款业务是企业的主要经营业务之一。采购与付款交易通常是经过请购—订货—验收—付款这样的程序，所涉及的内容主要包括原材料的采购、固定资产的购置等方面。 采购与付款循环的内部控制主要包括：合理的职责分工；完善的授权审批和审核制度；请购与审批制度；采购与验收制度；付款制度；监督检查六个方面。 应付账款的实质性程序包括：获取或编制应付账款明细表；实质性分析程序：抽查若干重要的供应商明细记录；函证应付账款；检查是否存在未入账的应付账款；截止测试；检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用；确定应付账款的披露是否恰当。 固定资产的实质性程序包括固定资产账面余额的实质性程序、累计折旧的实质性程序、固定资产减值准备的实质性程序。其中固定资产账面余额的实质性程序又包括：获取或编制同定资产和累计折旧分类汇总表；实质性分析程序；实地检查重要固定资产；检查固定资产的所有权；检查本期固定资产的增加；检查本期周定资产的减少；检查固定资产后续支出的核算是否符合规定；检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够；确定固定资产的披露是否恰当。 课后习题精选 单项选择题 1. 下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是（ ）。 A．固定资产使用与报废审批部门相互独立 B．固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施 C．定期盘点固定资产 D．内部审计人员对固定资产业务定期监督检查 参考答案：B 2．对应付账款实质性测试时，抽查明细账的主要目的是（ ）。 A．确定应付账款期末余额变动合理性 B．审查有无漏记的应付账款 C．查明应付账款期末的实有数和真实性 D．为了调节应付账款 参考答案：C 多项选择题 1．适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（　　）。 A．询价与确定供应商 B．采购、验收与相关会计记录 C．付款审批与付款执行 D．采购合同的订立与审批