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浅述货币资金内部控制问题 　　【摘要】货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，主要包括：库存现金、银行存款、备用金及其他货币资金等。货币资金内部控制是内部控制比较重要的子系统之一。本文以某公司为例，通过分析某公司货币资金内部控制的现状，找出某公司货币资金内部控制存在的问题，针对这些问题提出有针对性的解决对策。具体而言，某公司货币资金内部控制的问题主要有：财务部门职权划分不清和货币资金内部控制政策执行不到位，针对这些问题，笔者提出以下解决措施：加强对货币资金内部控制必要性的认识、严格界定各工作人员权限、建立健全适度信息公开制度。 　　【关键词】货币资金 内部控制 问题 　　某公司是典型的电商企业，其货币资金内部控制问题较为突出，主要是因为电商企业在交易信息真实性的确认方面，以及对账核账方面都存在一定的困难，因此，必然对传统的货币资金内部控制理论产生一定的冲击，对此，本文结合某公司货币资金内部控制现状，尽可能准确的分析某公司货币资金内部控制问题，并针对找到的问题提出有针对性的解决对策。 　　一、货币资金内部控制概述 　　（一）货币资金内部控制的含义 　　货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，主要包括库存现金、银行存款、备用金及其他货币资金等。根据《内部会计控制规范――货币资金（试行）》规定，货币资金内部控制是“为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全”；并以单位负责人为责任人对“货币资金的安全完整负责”。 　　（二）货币资金内部控制的目标 　　总的看来，货币资金内部控制目标有四个：一是安全性，通过有效的内部控制，确保单位现金安全，预防被盗、诈骗和挪用；二是完整性，检查单位收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占收入的违法行为出现；三是合法性，检查货币资金取得、使用是否符合财经法规，手续是否齐备；四是效益性，合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。 　　（三）企业内部控制的作用 　　完善的内部控制体系能够发挥以下重要作用： 　　一是能够保护企业财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题发生。 　　二是能够提高企业会计资料的正确性和可靠性。正确、可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前，预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。 　　三是能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效的进行。 　　资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存和发展的基础。为加强企业对资金的内部控制，保证资金安全，提高资金使用效益，企业必须加强资金管理与控制。 　　二、某公司货币资金内部控制的现状 　　某公司是中国最大的综合网络零售商，目前拥有遍及全国超过6000万注册用户，在线销售家电、数码通讯、电脑、家居百货、服装服饰、母婴、图书、食品、在线旅游等12大类数万个品牌百万种优质商品，日订单处理量超过50万单，网站日均PV超过1亿。2010年，某公司跃升为中国首家规模超过百亿的网络零售企业。2013年3月30日正式切换域名，随后发布新的logo和吉祥物。2014年1月30日晚间，某公司向美国证券交易委员会（SEC）承报拟上市的F-1登记表格。这意味着某公司正式启动IPO进程。3月10日，某公司收购腾讯QQ网购和C2C平台拍拍网。然而，这样如火如荼的发展背后，也有着货币资金内部控制缺失的情况，在2013年3月，有媒体爆出有一位被某公司拖欠40万货款的服装类供应商在拒绝某公司运营小二的“代购”请求后，突然遭到账期拖延。在此之前，他为了拉动店铺的流量，已经向某公司运营小二支付了接近7万元的财物。某公司运营小二职责包括与供应商洽谈活动、活动资源给分、活动提报审核、新产品的审核。职位功能相当于家电部门的采购部。每个运营小二的手上都掌握有不少的供货商资源，少则50家，多则达几百家。供货商评价是：“别看官不大，却是重权在握。” 　　三、某公司货币资金内部控制存在的问题 　　（一）企业内部控制未得到重视并且观念落后 　　目前，某公司只是比较注重生产经营等环节，然而轻视了企业内部控制和管理的重要性。甚至根本未建立内部控制制度，或者虽然有但是制度不健全并且执行力小，仅仅起到了摆设的作用。企业管理者把内部控制仅仅看成某些不重要的文件或制度，到现在为止，他们对内部控制的认识还停留在感性阶段。大多数的企业人员认为企业内部