个人所得税改革过渡期政策办税指南.docVIP

个人所得税改革过渡期政策办税指南 ——扣缴个人所得税申报 【事项描述】 一、符合以下情况的个人所得税扣缴义务人，应办理扣缴个人所得税申报： 1. 支付法律规定的各项个人所得的单位或者个人，应作为个人所得税扣缴义务人，在次月15日内向税务机关申报入库扣缴的应纳税款，其中特定行业的工资、薪金所得按年计算应纳的税款，由扣缴义务人在年度终了之日起30日内申报入库。 2. 个人转让上市公司限售股时应缴纳的个人所得税，以证券机构为扣缴义务人，于次月15日内缴入国库。 3. 个人股权转让所得个人所得税，以受让方为扣缴义务人，在次月15日内向主管税务机关申报纳税。 二、凡办理个人储蓄业务的储蓄机构，在向个人结付储蓄存款利息时，应依法代扣代缴其应缴纳的个人所得税税款。根据国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定，扣缴义务人应将当月所扣的税款于次月七日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》。 【报送资料】 首次申报或基础信息发生变化时，应报送： 序号 材料名称 数量 备注 1 《个人所得税基础信息表（A表）》 2份 扣缴义务人办理扣缴个人所得税申报时，应报送： 序号 材料名称 数量 备注 1 《扣缴个人所得税报告表》 2份 3．扣缴义务人办理特定行业职工工资、薪金所得扣缴个人所得税申报时，应报送： 序号 材料名称 数量 备注 1 《扣缴个人所得税报告表》 2份 适用于月度申报 2 《特定行业个人所得税年度申报表》 2份 适用于年度申报 4. 证券机构办理预扣预缴或者直接代扣代缴限售股转让应缴纳个人所得税申报的，应报送： 序号 材料名称 数量 备注 1 《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》 2份 2 主管税务机关要求提供的其他资料 5. 储蓄机构办理储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报的，应报送： 序号 材料名称 数量 备注 1 《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》 2份 6. 扣缴义务人办理股权转让扣缴申报时，应报送： 序号 材料名称 数量 备注 1 《扣缴个人所得税报告表》 2份 2 《个人所得税基础信息表（A表）》 2份 3 股权转让合同（协议） 1份 4 股权转让身份证明 1份 5 主管税务机关要求报送的其他资料 以下为条件报送资料 按规定需要进行资产评估的 具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告 1份 计税依据明细偏低但有正当理由时 相应证明材料 1份 选择股权激励和技术入股递延纳税所得税政策的 能够证明股票（权）转让价格、递延纳税股票（权）原值、合理税费的其他有关资料 1份 7．有下列情形的，还应报送： 材料名称 数量 备注 实施商业健康保险个人所得税政策试点的纳税人，还应报送 《商业健康保险税前扣除情况明细表》 1份 纳税人存在减免个人所得税情形的，还应报送 《个人所得税减免税事项报告表》 1份 【办理渠道】 1. 主管税务机关办税服务厅 2. 自然人税收管理系统扣缴客户端 办理路径：【登录】—【人员信息采集】—【报送登记及获取反馈】—【报表填写】—【申报表报送】—【网上缴款】—【缴款反馈】，具体操作详见：《自然人税收管理系统扣缴客户端操作手册》 （《自然人税收管理系统扣缴客户端安装包及操作手册》下载地址：/） 【办理流程】 【办理时限】 资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。 【办理结果】 税务机关反馈申报结果。 【扣缴义务人注意事项】 1. 扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2. 扣缴义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。 3. 2018年第四季度工资、薪金所得适用减除费用和税率：对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。 个人所得税税率表一（工资薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过3000元的 3% 0 2 超过3000元至12000元的部分 10% 210 3 超过12000元至25000元的部分 20% 1410 4 超过25000元至35000元的部分 25% 2660 5 超过35000元至55000元的部分 30% 4410 6 超过55000元至80000元的部分 35% 7160 7 超过80000元的部分 45% 15160 4. 由于自然人税收管理系统扣缴客户端数据是保存在本地，所以扣缴义务人使用公用电脑（含办税大厅自助办税区电脑）后，要及时将人员信息导出到移动存储设备中，并同时拷贝数据备份文件，然后卸载已经安装的扣缴客户端，删