艾普乐·迈肯兹-中国注册会计师协会.PPT

中注协专题讲座 2008年4月10日艾普乐·迈肯兹均富国际会计公司 议程 外部质量控制： 两家监管机构概述 公众公司会计监督委员会 (PCAOB) – 美国 财务报告理事会(FRC) – 英国 内部质量控制:国际质量控制准则第1号 (ISQC 1) 会计行业政策目标 话题1: 外部质量控制 公众公司会计监督委员会 (PCAOB) – 美国 财务报告理事会(FRC) – 英国 美国: 两家主要的国家监管机构 美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 根据2002年萨班斯·奥克斯利法案建立 受美国证券交易委员会 (SEC)监管 是一家非盈利机构– 非美国政府部门或机构 委员会包括5名全职成员: 仅其中两名可能曾是注册会计师 所有成员必须是独立的 PCAOB可以发布有关注册、检查、准则、执行方面的规定。 资金来源于从公众公司筹集的“会计支持费用” ，费用多少取决于公司规模。 PCAOB – 主要职能 注册：萨班斯法案与PCAOB规定，承担公众公司审计的会计师事务所应进行注册。 检查: PCAOB 必须对审计公众公司的会计师事务所进行检查。 准则制定:发布关于审计、质量控制、职业道德、独立性的准则。 执行: 开展调查和惩戒程序，并对事务所和个人实施适当处罚。 PCAOB – 公开设定的目标 通过运用对事务所的监管方法提升投资者对公众公司已审财务报告的信心。 向审计行业、市场参与者和其他人员就PCAOB监管活动及审计最佳做法发布信息、普及教育、获取反馈信息。 加强对美国及海外审计师监管的有效性和协调性。 以认可PCOAB 公共使命的方式工作。 PCAOB 注册 – 要求 美国会计师事务所必须注册：未在PCAOB注册的公众会计公司不能编制、发布美国公众公司的审计报告，也不能参与其审计。 非美国会计师事务所也必须注册：向任何美国公众公司编制或发布审计报告的非美国会计师事务所与美国会计师事务所完全一样，应遵循PCAOB的规定。 即使不编制、发布或出具审计报告的会计师事务所也必须注册：第2100条款规定，如果事务所“在涉及任何发布者所编制或出具审计报告的过程中，发挥了实质性作用的”，也必须注册。 PCAOB 注册– 大事记** 数据来源于2006年度报告 (2007 年度报告尚未出版) 截止到2006年底，已注册的会计师事务所数量达1，738家，到2008年3月27日达到1，843家。 国外事务所注册:截止到2006年底，已有752家国外事务所注册 (占所有已注册事务所的43%)。 小型事务所注册: 537家(占31%)事务所有 1-5 家审计客户, 976 家 (占56%)事务所没有审计客户。 在 PCAOB注册的事务所最多的国家依次是 : 美国 (986家); 中国(68家); 英国 (64家); 加拿大 (54家); 澳大利亚(36家) 和印度 (36家)。 PCAOB检查 – 要求 所有已注册的事务所需接受检查:所有已注册的会计师事务所，包括国外会计师事务所必须接受常规和专项检查，以评估每一家事务所与萨班斯法案、PCAOB规定、美国证券交易委员会规定以及职业准则的遵循程度。 大型事务所: 对每年为100家以上公司出具审计报告的事务所，应每年进行检查。 小一些的事务所:对每年为1-100家公司出具审计报告的事务所，应至少每三年检查一次。 检查报告: PCAOB 发布检查报告。 事务所在一年内已确信修正了检查报告所提出的对其质量控制系统的批评或潜在缺陷时，报告的部分内容将不被公开。 报告部分内容予以公开。 PCAOB 检查– 大事记 ** 数据来源于2006年度报告 (2007 年度报告尚未出版) 2006年对172家已注册的事务所进行了检查。 其中，审计公众公司超过100家的有9家事务所 (包括美国最大的8家事务所, 和1家加拿大事务所)。 其他接受检查的事务所包括: 149家美国事务所, 14家分布在7个不同国家的非美国事务所 (这些事务所审计公众公司不到100家)。 对最大的9家事务所检查了超过360个审计项目；对163家略小些的事务所检查了超过720个审计项目。 检查者具有丰富经验: 大型事务所检查团队负责人须具有平均25年的相关工作经验, 所有其他检查人员须具有14年以上的工作经验。 PCAOB 检查– 信赖国外审计监管机构 第 4012条款: PCAOB 可以信赖国外监管机构的检查 PCAOB列举了任何审计师监管系统的5条重要原则: 系统适当且完整； 系统的运作独立于审计行业； 系统资金来源的特点； 系统透明度; 以及 系统的历史运作情况。 PCAOB 检查– 信赖国外审计监管机构(续) 双重检查 – 由PCAOB 和本国监管机构检查– 将导致重复且有可能不