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试谈企业内部控制建设 　　【摘要】当前，我国经济正处于高速增长时期，中国企业在世界中的地位也越来越高。但在企业的管理上还是落后于一些发达国家，特别是对企业内部的控制中，存在着诸多认识上的不足，一些企业缺乏完善的内部控制制度，在一定程度上制约了企业的发展。本文从我国企业内部控制建设中的主要问题，并给予企业内部控制建设的科学方法，提升我国企业管理水平。 　　【关键词】企业；内部控制；意识；建设 　　1、前言 　　内部控制是指一个企业为了实现经营目标，保证资产的安全完整，保证财务报告及相关信息的真实完整，确保发展战略的贯彻执行，保证经营活动的效率和效果而在单位内部采取的自我调整、约束、评价和控制的一系列方法与措施的总称。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。我国于2008年由财政部会同证监会、银监会、保监会、审计署制定了《企业内部控制基本规范》及后续一系列配套指引。 　　2、我国企业内部控制的现状及主要问题 　　2.1对内部控制的认识不足 这是在许多企业中普遍存在的问题。很多管理人员认为内部控制无非就是内部控制制度，只不过是用来防止员工发生错误和舞弊现象的产生，或者就是用来应付上级检查的一些概念性的规章制度而已。因此，在实际的操作当中，企业并不重视制度的执行而将大量的时间与精力用在了内部控制制度的制定上，如员工的职责分工、审批授权制度；制定完成之后却不能有效执行，缺乏对内部控制实际执行效果的考核与评价。 　　2.2内部控制环境有待提高 大多数企业都有自己的内部控制制度，但是却并没有覆盖到全部的部门和员工。这些漏洞造成了企业管理工作秩序的混乱，也使会计信息更加的失真。有些企业在治理结构方面存在着一定的缺陷，使得企业内部的控制力严重缺失，给企业的管理造成了严重的影响。这很大程度上源于企业领导并没有真正认识到企业治理与内部控制之间的依赖性，没有看到企业治理结构在保证企业内部控制方面的有效性，企业内部控制环境有待进一步提高。 　　2.3内部控制制度不完善，设计不合理 虽然很多企业建立了内部控制制度，但是相对企业管理而言，制度的设计水平并不算太高。有很多企业并没有遵循内控设计原则，没有将企业的实际发展与之结合。有些企业制定的制度缺乏科学性、严密性和合理性，存在岗位设置和人员配置不当，一些并不相容的职位却溶于一体，一些企业的制度内容片面、不完整，控制不全面，控制程度难以真正把握，不能合理地处理授权度和受控度关系，发挥不了企业内部控制的真正作用。 　　2.4缺乏风险管理的意识 风险管理意识是一个企业管理者的基本素养。但现实是很多企业的管理者缺乏风险管理的意识。一些企业管理者为了节约企业资金和劳动成本，并没有在企业的内部控制制度的建设方面加大投入，更不用说建立内部审计机构来约束企业人员的行为。一些企业管理人员抱着得过且过的思想，认为没有必要在风险管理方面下大功夫，这就造成企业在内部控制上面临着非常高的风险。 　　3、加强现代企业内部控制的有效对策 　　3.1改善企业内部环境 　　要想抱着企业内部控制的有效性，就必须改善企业的内部环境。改善企业内部环境应从以下几方面入手： 　　（1）要完善公司治理，设置科学合理的组织结构，如完善董事会制度，发挥独立董事的作用，增强监事会监督的权利，完善企业信息披露制度等。（2）要将现代化管理意识注入到企业内部，培养管理人员的现代管理意识，改变传统的管理方式，提高社会责任感。（3）加大力度投入到企业内控文化建设中，在企业当中形成一股浓厚的内部控制氛围，彻底转化员工的思想观念，为内控实施奠定广泛的群众基础。（4）优化人力资源管理政策制度，重视对员工的选择、使用和培养，保证员工更好的履行规定的职责。 　　3.2提高企业风险管理意识 　　企业风险管理与企业内部控制联系紧密，某种程度上我们也可以说企业内部控制就是风险控制。因此必须提高企业的风险管理意识。首先，要对企业的管理人员以及财务会计人员进行相应的、系统的培训，通过科学有效的培训，提高管理层和财务人员的风险管理意识，加强他们对内部控制知识的理解，从而规避因为疏忽大意而造成的损失。其次，要加强企业内部的作风建设，从而有效避免舞弊和贪污腐败等行为的产生。最后，要在企业内部建立识别、计量和管理风险的程序，建立风险评估反馈机制以及风险控制系统。从而及时有效地规避企业发展中的重大风险，保障企业的健康运行。 　　3.3建立健全内部控制制度 　　制度的建设时企业内部控制的根本。因此，在建立健全企业内部控制制度时必须要有层次性。企业要根据COSO以及其他相关规定来制定标准的、可操作性强的、与财务报告目标相协调的企业内部控制制度。企业的内部控制制度体系要在以“防、堵、查”为核心，在企业内部达到一定的威慑作用，真正规范企业