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转账支票两种结算方式浅述 　　摘要： 本文分别介绍了转账支票正送与倒送两种结算方式的特点，买卖双方使用支票收付款业务的办理流程及账务处理，并分析了两种结算方式的选择因素及应注意的问题。 　　Abstract： This article introduces the characteristics the two payment methods of cheque for transfer， the cheque payment process and accounting treatment. The selection factors of the two methods are analyzed and matters needing attention are pointed out. 　　关键词： 转账支票；结算方式；正送；倒送 　　Key words： cheque for transfer；payment method；direct receipt；indirect receipt 　　中图分类号：F832.2 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）34-0137-02 　　0 引言 　　企业因购买商品、接受劳务、清偿债务等发生的费用支出，除按《现金管理暂行条例》规定可以使用现金结算的业务以外，均应按照银行结算办法的规定，通过银行进行转账结算。使用支票办理款项的结算与划拨是比较便捷和常用的一种银行转账方式，支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票上印有“现金”字样的称为现今支票，其只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的称为转账支票，其只能用于转账。支票上未印有“现金”和“转账”字样的为普通支票，其只能用于转账。 　　同城票据交换地区内及异地的单位和个人之间的一切款项结算，均可使用支票。通过转账支票办理款项支付业务，付款方均应先取得证明交易已经发生的付款单据（如：销售方发票已取得），并由经办人签名，经有关主管人员审核后，出纳人员才能签发转账支票，据以付款。转账支票按结算的程序包括正送和倒送两种方式。 　　1 两种结算方式比较 　　1.1 转账支票正送 是指由付款方出纳人员签发支票交给收款单位，由收款方出纳人员送至收款人开户银行办理转账结算的支票结算方式。其办理流程见图1。 　　1.1.1 办理步骤说明 ①买卖双方交易发生后，付款人按应支付的款项签发转账支票并加盖银行预留印鉴后，交给收款人；②收款人审核无误后，应作委托收款背书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“委托收款”字样及背书日期，在“被背书人”栏记载收款人开户银行名称，并将支票正联和填制的一式三联进账单一并交其开户银行办理转账；③收款银行受理后，在“进账单”上加盖银行印章，第一联回单联退回收款人，第二联贷方凭证传给收款行做收款凭据；第三联收账通知作为收款人的收款凭据；④收付款银行之间传递支票并清算资金。 　　1.1.2 案例 星光公司2011年5月8日从飞天公司购进A商品一批，收到的增值税专用发票上标明买价30 000元，增值税5100元，出纳签发一张面额为35 100元的转账支票给收款人据以收取款项。 　　星光公司（付款方）凭支票存根联、销售发票、收料单作付款账务处理： 　　借：库存商品—A 30 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）5 100 　　贷：银行存款 35 100 　　飞天公司（收款方）凭销售出库单、销售发票、进账单（收账通知）作收款账务处理： 　　借：银行存款35 100 　　贷：主营业务收入—A商品30 000 　　应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 　　1.2 转账支票倒送 是指由付款方出纳人员签发支票并由付款方出纳人员送至付款人开户银行办理转账结算的支票结算方式。其办理流程见图2。 　　1.2.1 办理步骤说明 ①买卖双方交易发生后，付款人按应支付的款项签发转账支票并加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直接交其开户银行，要求转账；②付款人开户银行受理后，退回“进账单”回单联，将款项划转入收款人开户银行；③银行之间传递凭证并办理划拨手续；④收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收款入账。 　　1.2.2 案例 星光公司2011年6月24日从飞天公司购进B商品一批，收到的增值税专用发票上标明买价40 000元，增值税6 800元，出纳签发一张面额为46 800元的转账支票送至付款人开户银行办理转账结算。 　　星光公司（付款方）凭支票存根联、销售发票、收料单、进账单（回单联）作付款账务处理： 　　借：库存商品—B 40 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800 　　贷