房地产(建筑业)“营改增”相关知识汇编.pdf

房地产开发 （建筑）行业“营改增” 相关知识汇编 汇编人：申光辉 时间：2016 年4 月28 日于成都 Email :373888439@ 1 / 52 2016 年5 月房地产（建筑）“营改增”相关知识汇总 汇总人：申光辉 Email:373888439@ 【前言】 2016 年3 月5 日，李克强总理在第十二届全国人民代表大会第四次会 议的政府工作报告中提出“从2016 年5 月1 日起，将试点范围扩大到建筑 业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税 纳入抵扣范围”，随后国家税务总局于2016 年3 月23 日出台了《关于全面 推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）文件（下文简称 为“36 号文”），标志着营改增政策从战略提出到政策落地的过程。本文通过 对于 36 号文的相关资料汇总解读，以房地产开发行业相关合约造价人员的 角度对于今后的合约造价工作的实施汇总如下关注重点。 汇总人：申光辉 汇总时间：2016 年4 月28 日 2 / 52 2016 年5 月房地产（建筑）“营改增”相关知识汇总 汇总人：申光辉 Email:373888439@ （一）相关定义 1、什么是增值税与营业税？ 增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其从事经 营活动取得的营业额征收的税种。 2、增值税和营业税的主要区别： ①增值税是中国第一大税种，是中央与地方分享税种，营业税为地方政府独享的第一大税种。 ②增值税为价外税，不计入企业收入和成本；以货物和服务的增值额为税基，应纳税额为销项 税额抵减进项税额的余额。营业税是价内税，对全部营业额收取，按照应税劳务或应税行为的营业 额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。 3、为什么要营改增？ 营改增最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税 “道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，营改增改变了市场经济交往 中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵 扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。 4、营改增的发展历程 按照国家规划，我国营改增分为三步走： 3 / 52 2016 年5 月房地产（建筑）“营改增”相关知识汇总 汇总人：申光辉 Email:373888439@ 第一步，在部分行业部分地区进行营改增试点； 第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点； 第三步，在全国范围内实现营改增。 5、本次营改增改什么？ 全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。 一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4 个行业纳入营改增试点 范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。 二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之 后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点 纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 6、为什么要全面推开营改增？ ①实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条。 ②将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度。 ③进一步减轻企业税负，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”。 ④创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力。 4 / 52 2016 年5 月房地产（建筑）“营改增”相关知识汇总 汇总人：申光辉 Email:373888439