FASB与IASB联合概念框架特点及其对商誉会计影响.docVIP

FASB与IASB联合概念框架的特点及其对商誉会计的影响 　　摘要：从21世纪初开始，FASB与IASB共同致力于会计制度的国际趋同研究，最终目的是建立一套高质量的全球化会计准则，其中很重要的一个联合项目就是对概念框架的重新审视，目标是建立一个联合概念框架。本文对FASB与IASB联合概念框架的阶段性研究成果进行阐述和分析，总结其特点并揭示出联合概念框架对商誉等无形资产会计处理的影响。 　　关键词：财务报告概念框架；报告主体；商誉 　　中图分类号：F234.4 文献标识码：A 　　The Characteristics of FASB/IASB Common Conceptual Framework and Its Influence on 　　Goodwill Accounting 　　FU Dan-dan 　　（School of Japanese Language and Culture, Zhejiang Gongshang University, 　　Hangzhou 310018, China） 　　Abstract：Since the beginning of the 21st century, FASB has taken accounting convergence projects with IASB to achieve a single set of high quality global accounting standards finally. Convergence of the conceptual frameworks is one of the projects and the purpose is to set forth a common conceptual framework. This paper reviews the research results of this project until now and outlines the characteristics of FASB/IASB common conceptual framework. Furthermore, based on these conclusions, it also analyzes the influence of the common conceptual framework on goodwill accounting. 　　Key words：conceptual framework for financial reporting; reporting entity; goodwill 　　 　　美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，简称FASB）与国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，简称IASB）根据2002年10月《诺沃克协议》，共同致力于会计制度的国际趋同化研究。其中很重要的一个联合项目就是对财务报告概念框架的重新审视，目标是建立一个联合概念框架。2004年10月，FASB与IASB召开联合会议，将改进并建立联合概念框架正式列入趋同计划并将该项目划分为八个阶段，即（1）财务报告目标和会计信息质量特征；（2）会计要素及其确认；（3）会计计量；（4）报告主体；（5）列报和披露；（6）概念框架的目标；（7）应用于非盈利组织；（8）其他议题。其中，前四个阶段的研究工作正在积极展开。虽然联合概念框架还在审议过程中，但是根据目前的研究成果我们可以看出它的一些特点。本文通过分析联合概念框架的阶段性研究成果，总结其特点并分析联合概念框架对商誉等无形资产会计处理的影响。 　　 一、通用目的财务报告的目标 　　2006年7月，FASB与IASB共同发布了关于第一阶段“财务报告目标和决策有用性会计信息的质量特征”研究成果的讨论稿并征求公众意见。随后，针对本议题展开了多次讨论。2008年5月，在充分讨论了179份征求意见稿后，形成了结论，发布了公开草案。2010年9月，FASB在充分讨论了142份公开草案的意见稿后，颁布了《财务会计概念公告第8号――财务报告概念框架第一章：通用目的财务报告的目标；第三章：有用性财务信息的质量特征（Statement of Financial Accounting Concepts No.8: Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful