非营利组织内部控制的问题研究——以中国红十字会为例会计学专业论文.docxVIP

中图分类号： 密 级：公 开 学科分类号： 论文编号： K硕 士 学 位 论 文 非营利组织内部控制的问题研究 ——以中国红十字会为例 作 者 姓 名：王晓霞 申请学位级别：管理学硕士 指导教师姓名：孙文刚 职 称：副 教 授 学 科 专 业：会计学 研 究 方 向：审计理论与实务 学 习 时 间：自 2010 年 9 月 1 日起至 2013 年 6 月 30 日止 学位授予单位：山东财经大学 学位授予日期：2013 年 6 月 山东财经大学学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东财经大学学位论文使用授权声明 本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子 版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交 学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复 印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他 复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 i i 摘 要 摘 要 非营利组织在我国经济发展过程中的影响逐渐广泛，它发挥着与政府同样的为社 会服务的职能，但却有别于政府组织，它是更能够贴近社会的公益性团体。通过提高 非营利组织的运营效率以及改善经营管理，可以更大程度上发挥该组织的社会效用。 但是随着社会的多元化发展，非营利组织在经营管理方面频繁出现严重的漏洞，这些 问题严重危及组织在社会上的公信力，也引发了社会对于非营利组织内部控制现状的 质疑。 财政部分别于 2008 年和 2010 年分别出台的《企业内部控制基本规范》和《企业 内部控制配套指引》，为企业内部控制体系的建设提供了科学的引导，是内部控制理 论发展的里程碑。内部控制理论在企业中的应用能够为非营利组织内部控制的改善提 供理论基础，同时我们借鉴国外对于非营利组织管理方面的经验，这将为我国非营利 组织内部控制的研究提供实践参考。 本文以企业内部控制的理论为基础，并结合非营利组织自身的特点，总结当前非 营利组织内部控制存在的问题。由于中国红十字会在我国影响比较广泛，所以以中国 红十字会为例，提出进一步完善非营利组织内部控制的基本措施。本文引用大量比较 有社会争议的案例，并进行总结归纳，从内部控制五个要素方面披露非营利组织内部 控制方面存在的典型的缺陷。在对非营利组织内部控制改进和完善的方面进行阐述 时，本文以红十字会为例加以阐述，提出一系列具有普遍适用性的政策，这将对于非 营利组织内部控制的完善起到借鉴作用。 本文的创新点主要体现在两个方面，首先，本文在阐述非营利组织内部控制缺陷 时，结合大量的案例研究，尤其是对红十字会组织的案例进行剖析，使研究更具有针 对性；其次，本文采用一系列的流程图，将理论与图示结合起来进行阐述，更有利于 读者理解。 关键词： 非营利组织 内部控制 中国红十字会 内部控制五要素 ii ii Abstract Abstract The influence of non-profit organization in the process of development of our country economy is gradually widely. It plays the same social service with the government. But it is different from the government organizations, because It is the public group who can be more close to society. By improving the operating efficiency of non-profit organization and the management, it can play a greater extent social utility of the organization. But with the diversified development of society, more serious problems in the nonprofit organization ap