财务和分析 - 上海杉达学院.ppt

本章学习目的 1、掌握负债的概念、特征及其分类。 2、掌握短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券的概念和相关会计核算。 3、熟悉预收账款、辞退福利、应付利息、应付股利、其他应付款、长期应付款、未确认融资费用的概念和相关会计核算。 4、了解股份支付的概念和相关会计核算。 第十章 应付及应交款项 第一节 应付款项 第二节 应交税费 第三节 职工薪酬 第一节 应付款项 负债的概念及特征 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债与所有者权益共同构成了企业的资金来源。负债是一个重要的会计要素，反映了企业外部债权人向企业提供的资金，也称之为债权人权益。 一、应付款项的确认与计量 （一）应付款项的确认 应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付利息、应付股利、长期应付款 二、应付款项的账务处理 (一）应付票据的会计处理 应付票据指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 “应付票据” 反映企业尚未到期的商 业汇票的票面金额。 1.不带息票据的处理： 企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等 借：材料采购”、“库存商品”等科目， 贷：应付票据 支付银行承兑汇票的手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 支付票款：借：应付票据 贷：银行存款 银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的： 借：应付票据 贷：短期借款 商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的： 借：应付票据 贷：应付账款 企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销。 【例10-1】甲公司20×7年6月5日采用商业承兑汇票向乙公司购入商品一批，价款100 000元，增值税额17 000元入，当日该批商品已验收人库。该商业承兑汇票的期限为3个月，甲公司进行会计处理如下： （1）20×7年6月5日签发商业承兑汇票 （2）票据到期支付款项 若该公司无力偿还款项则 假定甲公司使用的是银行承兑汇票，并以银行存款支付承兑手续费200元；且在银行承兑汇票到期时，企业无力支付票款。甲公司相关会计处理如下： （1）支付银行承兑手续费： （2）到期无力支付票据： 【例10-2】某企业采购材料一批，2007年10月1日按合同规定开出银行承兑汇票一张，面值4万，其中含增值税5000元，年利率8.4％，六月期，开出票据之前，向银行缴纳手续费40元。票据到期，收到银行付款通知，将款项归还银行。 (二）应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 应付账款——按债权人进行明细核算 反映企业尚未支付的 应付账款余额。 企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值) 借：材料采购”、“在途物资” 贷：“应付账款” 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单： 借：“生产成本”、“管理费用” 贷：“应付账款”科目。 支付时：借：“应付账款” 贷 ：“银行存款” 【例10-3】 甲公司向乙公司购人辅助材料1000公斤，价款200 000元，增值税专用发票上注明增值税额为34 000元，材料尚未验收入库，款项尚未支付。甲公司会计处理如下： 如果甲公司不使用银行存款支付欠款，而是开出面值234 000元期限3个月的商业汇票抵付欠款，则应作如下会计分录： 5.月末，计算本月应付电费125，000元（不含税），其中：基本生产车间用于产品生产的电费为97，600元，基本生产车间照明用电费为5，400元，行政管理部门用电费为22，000元。电费尚未支付。 6.月末，仍未收到已于26日验收入库10吨甲材料的发票账单等结算凭证，即按暂估价格每吨6，000元入账。 （三）预收账款 预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。 预收账款通过设置“预收账款”科目进行核算。预收账款业务不多的