《项目4 现金流量表的阅读与分析 (2)》课件.ppt

项目四 现金流量表 现金流量表的结构 1.现金流量表的结构 2.现金流量的分类 现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量的列示条件： 只有涉及现金各项目与非现金各项目之间增减变动的交易或事项； 现金各项目之间及非现金各项目之间的增减变动，不会产生现金净流量的变化，不在表中列示； 例如，从银行提取现金、用现金购买三个月到期的国库券。 现金流量表的组成项目 现金流量表的组成项目 现金流量表的组成项目 投资活动产生的现金流量 投资活动：企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资：对外投资、长期资产的购建与处置 对外投资 债权、股权、基金投资及收回，投资收益的取得； 长期资产（一年或一个营业周期以上） 固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等。 投资活动产生的现金流量分析 （1）分析企业投资获取现金流量的能力； （2）判断投资活动对现金流量净额的影响程度。 筹资活动产生的现金流量 是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动： 发行股票或接受投入资本 分派现金股利 取得和偿还银行借款 发行和偿还企业债券等 3.现金流量表的结构 三个部分：表首、正表和现金流量附注 （1）表首：企业名称、会计期间、货币单位和报表编号； （2）正表：反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及及净流量； （3）现金流量附注：现金流量表补充资料的披露、企业当期取得或处置子企业及其他营业单位的信息、现金和现金等价物的披露。 现金流量表的编制方法 一、经营活动产生的现金流量 采用直接法填列 直接法：通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量。 直接法，一般以利润表中的营业收入为起算点 （一）经营活动现金流入项目 二、“投资活动产生的现金流量”项目 (一)投资活动产生的现金流入项目 1．“收回投资收到的现金” 反映企业出售、转让或到期收回的各项投资。 包括除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。 不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。 投资收回的利息，在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映； 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额应单设项目反映。 三、”筹资活动产生的现金流量”项目 四、“汇率变动对现金的影响” 是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位时，与现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目所产生的差额。 外币业务发生时所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率；而“现金及现金等价物净增加额”是按期末汇率折算的。 现金流量表分析填列法的案例应用 现金流量表编制案例应用 A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为25％。原材料采用实际成本核算，不考虑运费的增值税。假定只对应收账款、存货和固定资产计提减值准备。 ××年1月1日有关科目的余额如表4—1所示。 采用分析填列法编制现金流量表 4．“支付其他与经营活动有关的现金”项目 如经营租赁支付的现金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费、销售费用等。 若某项其他与经营活动有关的现金流出金额较大，应单列项目反映。 相关科目：“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等 2．“取得投资收益收到的现金” 反映企业因股权性投资而分得的现金股利，以及从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金和债权性投资的现金利息； 股票股利不在本项目反映。 相关科目：“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益” 3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额” 反映企业处置这些资产时收益减去费用后的现金净额 由于自然灾害等原因所造成的长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目中反映 若处置上述资产的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 相关科目：“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款” 4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额” 处置下属单位的收入减去费用后的现金净额 5. “收到其他与投资活动有关的现金” 反映企业所收到的其他与投资活动有关的现金流入。 企业已宣告但对方尚未领取的现金股利； 企业尚未领取的债券利息。 若某项金额较大，应单列反映。 【例4—5】某企业本期发生下列与投资活动现金流入有关的经济业务： (1)将作为可供出售金融资产的股票50 000股出售，该股票成本为400 000元，出售取得银行存款435 000元。 (2)持有至到期的一次性还本付息的债券投资到期，本金