《案例分析》-公开·课件设计.pptVIP

* 案例资料 审计师李浩在对华兴公司2009年年报的审计中负责存货监盘工作，在实施存活监盘时发现如下事项： 1.在对华兴公司的A仓库的产成品———机床进行实物清点时，发现一些机床的账卡、物三者的数额不一致，如下表所示： 9 27000 9 3000 30000 10 3000 丁 6 25000 5 5000 30000 6 5000 丙 8 28000 7 4000 28000 7 4000 乙 4 15000 5 3000 15000 5 3000 甲 金额（元） 数量（台） 单价（元） 金额（元） 数量（台） 单价（元） 盘点数量（台） 卡片 明细账 名称 2.在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：（1）存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。（2）存货e已经过了保质期。（3）存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。 3.在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，审计师观察和检查后，发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。 4.对于存货g，由于其辐射性，审计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。 5.对于存货h，经询问已被质押。 1.根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在的问题。 答：（1）甲账卡相符，但账实不符。可能是由于丢失、被盗或机床损失后未消账、销卡导致的。 （2）乙账卡相符，但出现盘盈。可能是机床入库后未入账，也可能是机床报废后实物没处理或机床退货入库后没有及时未建卡。 （3）丙账实相符，账卡不符。可能是机床入库后未建卡。 （4）丁卡实相符，明细账多记。可能是已验收入库但未入账，或已销售发货但未销账。 以上发现的问题说明企业存货收发制度不严格；存货建账、建卡不及时；存货保管存在缺陷。 2.对于观察到存货d，审计师下一步应当实施哪些审计测试？ 答：注册会计师应追加检查华兴公司与HH公司签订的销售合同、销售发票等原始凭证，以证实存货d是否已经真正销售了。如果销售已经成立，应当把销售物品与自身存货分开存放。 3.对于观察到存货e，审计师下一步应当实施哪些审计测试？ 答：注册会计师应把存货e已经过了保质期的事项记录 下来，建议A公司及时处理此存货。 4.对于观察到存货f，审计师下一步应当实施哪些审计测试？ 答：注册会计师建议华兴公司把C公司委托代保管的存货与自身的存货分开存放。注册会计师检查C公司委托代保管的协议，必要时向C公司函证，以查证华兴公司是否把C公司委托代保管存货纳入盘点表。 5.对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理？ 答：应建议公司重新盘点D仓库存货。 6.对于观察到存货g，审计师下一步应当实施哪些审计测试？ 答：注册会计师应在评价内部控制值得信赖的基础上采取以下措施： 审阅购物、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危险性存货，还应当获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。 向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出调证。 实施其他代替审计程序。如检查资产负债日后发生的销货交易凭证向顾客或供应商函证。 7.对于观察到存货h，审计师下一步应当实施哪些审计测试？ 答：注册会计师应向债权人询证与被质押有关的内容。如果此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位讨论其已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘程序。 *