《审计学第三章：审计程序和审计方法.pptVIP

第3章 审计程序和审计方法 本章主要内容 第一节 审计过程 第二节 审计方法 第三节 审计抽样 第一节 审计过程 准备阶段 实施阶段 终结阶段 一、审计的准备阶段 审计的准备阶段是整个审计过程的起点，是整个审计过程的基础工作。其工作主要包括： 初步了解业务环境 签订审计约定书 评估重大错报风险 确定重要性 编制审计计划 （一）初步了解业务环境 审计人员在接受审计委托之前，应当初步了解业务环境。业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。在初步了解业务环境后，审计人员应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，从而作出是否接受审计委托的决定。 （二）签订审计约定书 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面： （1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的