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完善企业财务内部控制制度探讨 　　[摘要]内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业财务管理的重要手段。建立与完善企业内部控制制度，已成为当今最为关注的话题之一，研究内部控制制度，对改善我国企业内部控制现状保证会计信息的质量保证投资者的合法权益有着非常重要的意义。 　　[关键词]企业；财务；内部控制 　　[中图分类号]F23 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)27-0063-02 　　 　　1　建立严格的财务收支审批制度，明确会计人员的职责权限 　　 　　根据适度授权的原则，建立严格的财务收支审批制度。明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容。坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任，授权和执行的职务要分离。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，实行岗位分离、相互制约的机制。如出纳人员的岗位责任制，物资采购工作与验收保管工作的相互分离、相互制约等都应当有明确而具体的制度规定。 　　 　　2　建立财产清查制度 　　 　　随着生产经营规模的不断扩大，存货品种、数量也在不断增加，而且存货的流动性强，在生产经营活动中，不断地发生着收、发、存的变化过程，因此要求单位必须建立定期的清查盘点制度，定期(一个月或一个季度)进行财产清查。它既是加强财务管理的一项重要制度，又是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。通过清查，可以确定财产物质的实存数，核定账实是否相符，保证会计资料的真实性、资产的完整性。规定出纳人员应在每日下班前上交给会计主管人员一张当日的现金收支结余表，不定期检查库存现金情况。 　　 　　3　建立健全内部审计制度是当务之急 　　 　　内部审计制度是强化内部会计监督、提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段。它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等。实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规章制度的落实与执行情况，了解执行中存在的问题，反馈后以求得改进。因此，加强内部审计制度的建立成了企业的当务之急。 　　 　　4　明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法 　　 　　企业要健全和强化内部组织机构，它是企业进行经济活动的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要有两个部门或两个以上工作人员分工负责，起到互相监督的作用。如汇出一笔包装款，规定要由采购经办人填写请款单，供应部门计划员审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计主管人员审核请款单的内容并核对采购预算后交出纳人员办理汇款。 　　 　　5　明确规定管账、管物严格分工 　　 　　规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。银行票据的签发必须由两人分别掌管。向银行提取较大数额的现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责。仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账。管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交手续。 　　 　　6　建立上机管理制度 　　 　　企业用于财务系统的计算机应尽可能是专用的，企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，保证每台计算机的使用效率。一般来说，计算机的控制应包括口令控制、数据加密、职能权限控制、访问时间权限控制、操作日志管理等。计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。对于计算机的各种硬件设备，应当建立一套完善的管理制度以保证设备的完好，保证设备能够正常运行。 　　 　　7　提高职工的素质，强化管理人员的责任 　　 　　应当指出的是，内部控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度以及是否严格执行这一制度。为此公司应对每位员工进行认真审查，选出有经验、有才能的提拔任用，同时经常检查和评价每个员工的工作业绩，进行奖励或惩罚，督促他们在工作中学习，同时加强人才培训的力度，不断提高其业务水平，使公司能拥有一支高素质的战斗队伍。 　　 　　8　建立良好的信息与沟通系统 　　 　　为了加强信息的流动与沟通，企业应设立一个良好的信息与沟通系统。而一个良好的信息与沟通系统要求能够对信息及时予以识别、获取和加工，并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式，在企业内部进行纵向和横向的有效传递。要让每位员工清楚地知道控制制度的有关方面，自己承担的职责及扮演的