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完善高等院校财务内部控制 　　［摘 要］ 随着经济全球化发展和我国教育市场的开放，我国高校面对来自国内外的多重压力，既是机遇又是挑战。高校财务工作要为高校可持续发展保驾护航，必须完善内部控制制度。 　　［关键词］ 高等教育；财务；内部控制 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 03. 002 　　［中图分类号］ F233；F239.45 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）03- 0004- 03 　　 　　随着经济全球化发展，我国教育市场逐步开放，国内高等教育办学形式趋于多元化，民办高校发展迅速；国外高校及教育培训机构不断抢滩登陆，争夺国内教育市场份额。全球金融危机爆发后，我国经济增速回落，高校毕业生就业市场形势严峻。目前，我国的高等教育已从精英化逐渐走向大众化，但国家对高校经费投入不足由来已久，许多高校办学条件较差。在硬件上，校舍条件简陋，面积不足，文体活动设施匮乏；实验室设备落后，科研经费缺口大。在软件上，高校人事管理制度僵化，缺乏有效的激励机制，优秀教师和科研人员流失严重，科技创新能力不足，重点学科缺乏顶尖领军人物。高校面对来自国内外的多重压力，既是机遇又是挑战。高校财务工作要为高校可持续发展保驾护航，必须建立健全内部控制制度。 　　1 高等院校财务内部控制现状 　　（1）高校的内部环境普遍不容乐观，甚至许多高校根本不存在内部控制。高校一直是大众心目中的净土，但近年来随着高校扩建扩招，资金运用规模不断扩大，高校领导干部的权力缺乏监督与制衡，高校也成了经济腐败犯罪的重灾区。一些受过良好教育的知识分子成了腐败的“毒瘤”。屡屡曝光的高校领导在学校基建工程、采购项目等活动中的违法犯罪事件，引起了人们对于高校腐败问题的广泛关注。如何有效地预防、遏制不断出现的高校腐败现象，成为当前纪检、监察、审计部门面临的重要课题。 　　（2）高校内部控制设计与运行总体水平偏低。陈竹对我国高等院校内部控制情况进行调查，综合评价高校内控制度设计实施情况，认为我国高校内控建设不尽人意，迫切需要重视和加强内控建设。 　　（3）高校会计基础工作薄弱，财务管理中存在诸多问题。目前高校财务工作主要存在以下问题：预算管理不严格，经费超支问题；收费管理不规范，挤占挪用应上缴的财政款项和专项资金；未严格执行财务会计制度，对收入管理、支出管理和固定资产管理不重视。产生这些问题的主要原因是高校内控制度不健全。 　　（4）高校风险管理意识淡薄。高校在运营过程中，由于资金运动的不确定性而面临支出结构不合理导致的财务状况失衡风险，规模扩建带来的债务风险，校办企业的连带责任风险，学生拖欠学杂费带来的应收账款坏账风险等诸多风险。大多数高校没有建立起有效的财务风险防范机制，没有相关的防范制度，对风险预警不够，为高校持续发展埋下隐患。 　　（5）高校内部监督不力，内部审计部门缺乏独立性、权威性，造成内部监督流于形式。由于高校管理者拥有内审部门机构设置权和人事任免权，造成内部审计走过场，唯上级指示是从，内审报告避重就轻，不能有效地对内部控制进行评价并提出改进意见。 　　2 提高高等院校财务内部控制方法和措施 　　高等院校经费来源以财政拨款为主，高校具有使用和管理公共资源的权利，也承担着提供公共服务的职能，即提供具有一定外部效益的准公共产品。高等教育对于国民素质的提高、国家综合国力的增强、人类文明的发展具有不可替代的作用。高校应当以可持续发展为目标，而不是以单纯营利为目的。同时，高校又是法人事业单位，高校所提供的产品或服务可以满足社会不同个体消费的需求，因而带有私有产品的性质。因此高校以生存与发展为目标，实现社会效益和经济效益的双赢。 　　高等院校财务内部控制的目标是：规范高校会计行为，保证会计资料真实完整；提高高校财务信息报告质量；堵塞漏洞，消除隐患，维护高校国有资产安全；促进高校实现可持续发展的战略目标；在守法合规的基础上实现自身的发展。 　　2.1 优化内部环境 　　内部环境决定内部控制的形式和内容。高校要对人事制度进行大刀阔斧的改革，领导班子不能只对上级负责，更要对内部控制负责。 　　（1）确立高等院校三权分立的治理结构。高等院校已被依法确立为事业法人单位，要求高校依据有关法律法规和章程，建立规范的法人治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。建立高校的决策机构――理事会，由高校主管部门代表、社会代表、行政执行人组成，行使重大决策权；管理执行机构――管理层，由行政执行人、财务负责人等组成，作为法定代表人负责日常工作；监督约束机构――职工代表大会，决定学校重大事项，全体职工２／３以上通过后提交理事