《浅析营业税的纳税筹划》-毕业论文（设计）.docVIP

PAGE 6 - 题目：浅析营业税的纳税筹划 指导老师： 专业： 姓名： 年 月 日 目 录 摘 要 2 前 言 3 一、营业税的概述 3 （一）征税范围和纳税人 3 （二）营业税的税目税率 3 （三）营业税的计税依据. 3 （四）营业税应纳税额的计算…………………………………………………………...4 （五）营业税的纳税义务发生时间和纳税期限………………………………………..4 二、纳税筹划的概述 5 （一）纳税筹划的主要内容 5 （二）纳税筹划的意义 5 三、营业税纳税筹划实例 5 （一）利用兼营行为进行纳税筹划 5 （二）应税项目定价的筹划案例 6 （三）利用混合销售的纳税筹划 6 （四）合作建房的筹划案例 7 （五）建筑工程承包的筹划案例 8 （六）分解营业额的筹划案例 8 （七）利用减免税政策进行纳税筹划 9 （八）对外投资的营业税筹划 9 论文小结 10 谢 辞 10 参考文献 10 摘 要 税收实质是国家为了行使职能，取得财政收入的一种方式。它有三个特征，即强制性、无偿性和固定性。企业作为纳税人，缴纳的税款具有无偿性，就构成了企业的永久性负担。税收筹划时企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。税收筹划是一种增值活动，他是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。而本论文通过在介绍营业税征收范围、纳税人、营业税的计税依据、营业税的税目、税率等税收政策法规的基础上，重点分析企业的兼营行为，应税项目定价、混合销售和利用减免税政策等四个有代表性的纳税筹划做法，并对企业合作建房、建筑工程承包、分解营业额和对外投资的营业税筹划案例进行解剖，说明纳税筹划的法做。 关键词：营业税，纳税筹划，兼营行为 前 言 企业税务筹划时纳税人为达到节税目的而制定的节税规划，是纳税人依据现行税收法规、政策、在符合立法精神的前提下，运用税法赋予的权利，以规避涉税风险、减轻税负为目标，实现企业财务的合理谋划、对策及安排。纳税人可以根据所处的税收环境，充分考虑税收因素，通过分析对涉税风险点做出预判断，实施合理的纳税筹划，以此来实现企业利益的最大化。目前我国对税务筹划的研究还仅限于纳税环节、纳税方法、税收优惠等方面，系统全面的对税务筹划的研究还相对较少，许多理论与实务之间的差异有待深入的探讨。最近几年随着我国市场经济对外开放程度的提高，税务筹划在企业的近期规划和长远发展中发挥着不可或缺的作用。税务筹划问题日益为纳税人所重视，越来越多的纳税人把税收筹划纳入日常管理。税收筹划作为纳税人的一项权利，有利月企业提高自身纳税意识，依法纳税；有利于提高企业的经营管理水平，规范日常会计核算；有利于优化配置企业的资源，促使产品结构适应市场发展的要求；有利于实现企业经济利益最大化的目标。 概述营业税 （一）征税范围和纳税人 征税范围是指纳税人在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产。而在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 为营业税的纳税义务人。 （二）营业税的税目和税率 先行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了九个税目、三个税率、具体是： （1）对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业使用较低的3%的税率。 （2）对服务业、金融保险业、转让无形资产或销售不动产使用较高的5%的税率。 （3）娱乐业适用20%的税率 为了解决纳税人兼营不同税目应税行为不分别核算，税率高低不同不好计算的问题，营业和暂停条例规定：纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额，为分别核算营业额的，从高适用税率。 （三）营业税的计税依据 （1）营业税的计税依据的一般规定 营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。税法规定，营业税的计税依据为应税营业额，是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 从上述规定可看出，营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款，包括在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费和基金等。显然，它与纳税人财务会计核算中的销售收入是不同的。这也体现了一切税收人都要征税的基本原则。 （2）营业税的计税依据的特殊规定 价格明显偏低又无正当理由，由税务机关核定计税依据的方法 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权依据以下原则确定营