《高级财务计》9第三章 外币折算.pptVIP

（一）折算方法 1．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 第三节 外币报表折算 （一）折算方法 2．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 第三节 外币报表折算 （二）报表折算顺序 1．利润表 2. 资产负债表 3. 所有者权益变动表 第三节 外币报表折算 （三）区分几个时间点： 1．资产负债表日的即期汇率 2. 资产负债表中项目的发生时的即期汇率。 3. 利润表中的收入和费用项目交易发生日的即期汇率 第三节 外币报表折算 例8： 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。 预收款项 交易性金融资产 持有至到期投资 盈余公积 资本公积 例9： 甲公司的记账本位币为人民币，在境外有一子公司乙，乙公司记账本位币为美元。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下： 2010.12.31汇率为1美元=7.7元人民币，2010年的平均汇率为1:7.6，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1:8.0。2009.12.31股本为500万美元，折算为人民币为4 000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为972万元。乙公司在2010年年末提取盈余公积70万美元。 项 目 期末数（美元） 折算汇率 折算为人民币金额 一、营业收入 2 000 7.6 15 200 　　减：营业成本 1 500 7.6 11 400 　　营业税金及附加 40 7.6 304 　　管理费用 100 7.6 760 　　财务费用 10 7.6 76 　　加：投资收益 30 7.6 228 二、营业利润 380 — 2 888 　　加：营业外收入 40 7.6 304 　　减：营业外支出 20 7.6 152 三、利润总额 400 — 3 040 　　减：所得税费用 120 7.6 912 四、净利润 280 — 2 128 五、每股收益 利 润 表 2010年 单位：万元 　资 产 期末数 （美元） 汇率 折算为人民币 负债和 股东权益 期末数 （美元） 折算汇率 折算为人民币 流动资产： 　　 　　 　　 流动负债： 　　 　　 　　 货币资金 190 7.7 1 463 短期借款 45 7.7 346.5 应收账款 190 7 7 1 463 应付账款 285 7.7 2 194.5 存货 240 7.7 1 848 其他流动负债 110 7.7 847 其他流动资产 200 7.7 1 540 流动负债合计 440 — 3 388 流动资产合计 820 — 6 314 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 140 7.7 1 078 长期应收款 120 7.7 924 应付债券 80 7.7 616 固定资产 550 7.7 4 235 其他非流动负债 90 7.7 693 在建工程 80 7.7 616 非流动负债合计 310 — 2 387 无形资产 100 7.7 770 负债合计 750 5 775 其他非流动资产 30 7.7 231 股东权益： 非流动资产合计 880 — 6 776 股本 500 8 4 000 　　 　　 盈余公积 120 　　 　　 未分配利润 330 　　 　　 　 　　 外币报表折算差额 　　 　 股东权益合计 950 资产总计 1 700 　　 13 090 负债和股东权益总计 1 700 资产负债表 　2010年12月31日　　　 　　单位：万元 937 2568 -190 7315 13090 　　　项 目 实收资本 　盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 　　 股东权益合计 美元 折算汇率 人民币 美元 折算汇率 人民币 美元 人民币 人民币 一、本年年初余额 500 8 4 000 50 405 120 972 5 377 二、本年增减变动金额 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 （一）净利润 　　 　　 　　 　　 　　 　　 280 2 128 　　 2 128 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 -190 其中：外币报表折算差额