2019年发包方拖欠部分工程款延期缴纳增值税的合同签订技巧.docVIP

精品学习资料范文 发包方拖欠部分工程款延期缴纳增值税的合同签订技巧 建筑行业中，经常出现施工企业与业主或发包方进行工程进度结算后，或业主审批施工企业向其提交的工程进度单时，业主不完全支付工程款给施工企业的现象。针对业主拖欠施工企业工程款的现象，施工企业往往只会针对业主支付的部分工程款而开具发票给业主，而业主拖欠的部分工程款，一定不会开发票给业主。那幺，业主拖欠施工企业的部分工程款，要不要开发票呢？如果施工企业开发票给业主，就意味着施工企业要垫钱交税，则将严重影响施工企业的现金流：如果施工企业不开发票给业主，则施工企业将面临因延期缴纳增值税而被税务机关稽查的风险。 施工企业增值税纳税义务时间的法律依据 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称“附件1”）第四十一条的规定，施工企业增值税纳税义务时间具体规定如下： 第一，纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天：先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产或者不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 第二，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 施工企业增值税纳税义务时间的确定 第一，建筑企业在收到预收账款时，增值税纳税义务时间为收到预收账款的当天。 第二，先开具发票的，为开具发票的当天。 第三，施工企业与房地产企业或发包方进行工程结算，增值税纳税义务时间为工程结算书签订之日。但是，如果施工企业未收工程款，分两种情况：一是如果工程结算书中或建筑承包合同中没标明发包方拖欠的部分工程款未来收款的时间，则增值税纳税义务时间为工程结算书签订之日；如果工程结算书中标明发包方拖欠的部分工程款未来收款的时间，则增值税纳税义务时间为工程结算书或建筑承包合同标明的未来收款的时间。 发包方拖欠工程款延期缴纳增值税的合同签订技巧 基于以上税收政策，为了将业主或发包方拖欠的部分工程款，实现延期申报缴纳增值税的目的，施工企业必须在工程结算书中或建筑承包合同中明确业主未来支付工程款的时间。 案例某房地产企业与建筑总承包方进行工程结算，结算价为1000万元（含增值税），房地产企业支付500万元（含增值税）给施工企业，拖欠施工企业500万元（含增值税）工程款，具体如左图所示。 现问施工企业应给房地产公司开具500万元（含增值税）增值税专用发票，还是开具1000万元（含增值税）增值税专用发票？若想对房地产企业拖欠施工企业的500万元（含增值税）工程款不开增值税专用发票，而是等到房地产企业支付工程款时再开具增值税专用发票，从而实现延期缴纳增值税的目的，应如何签订合同才没有税收风险？ 根据附件1的规定，本案例中，对房地产企业拖欠的工程结算单中的5(转载自：www.BdfQy.Com 千 叶帆 文摘:发包方拖欠部分工程款延期缴纳增值税的合同签订技巧)00万元工程款，必须在建筑合同中注明房地产企业未来支付拖欠的500万元工程款的时间，否则，施工企业在房地产公司审批1000万元的工程计量单时即发生缴纳房地产企业拖欠500万元工程款的增值税纳税义务。 根据附件1纳税义务时间的规定，本案例中的施工企业收到房地产企业的500万元（含增值税）工程款，必须向房地产企业开具500万元（含增值税）11%税率的增值税专用发票。房地产企业拖欠施工企业的500万元（含增值税）要不要向房地产企业开具增值税专用发票，要从以下两方面的分析。 第一，如果施工企业账上等待抵扣的增值税进项税大于或等于“1000÷（1+11%）×11%”时，则施工企业可向房地产企业开具1000万元（含增值税）、11%税率的增值税专用发票。 第二，如果施工企业账上等待抵扣的增值税进项税小于或等于“500÷（1+11%）×11%”时，则施工企业应向房地产企业开具500万元（含增值税）、11%税率的增值税专用发票。 白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层