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浅论内控与信息关系 　　摘 要：文章分析了会计信息质量现状，指出内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素，健全完善的内部控制是提高会计信息质量的保证，完善的内部控制是防止会计信息失真的有力保证。 　　关键词：会计信息质量 现状 控制环境 内控制度 　　中图分类号:F230 文献标识码:A 　　文章编号:1004-4914(2008)08-153-02 　　 　　一、我国会计信息质量现状 　　 　　我国目前的会计信息质量堪忧。一些公司为了上市，不惜编造财务报表，包装美化公司的财务状况和经营业绩；而一旦上市以后，造假的动机依然存在，为了取得配股权，避免因为连续亏损达不到证监会的要求而被ST、乃至摘牌退市，上市公司往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。在当前投资者心目中，一些财务数据的失真已到了非常严重的地步。会计信息失真已经严重影响了投资者对会计信息的信任，对我国证券市场的发展产生了负面影响。 　　会计信息失真的原因是多方面的，既有社会和政治原因，也有经济原因；既有外部原因，如会计准则不完善,财政、证券监督不力,中介机构执业不规范等，但内因即企业法人治理结构不完善、内部控制混乱，同样不能忽视。 　　 　　二、内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素 　　 　　控制主要是根据规划职能所确定的各项目标，以及合理组织所制定的规章制度，对预期可能发生的和实际已经发生的各种相关信息进行收集、比较和分析，以便在事前和日常对各项经济活动进行调节、控制，保证既定目标的实现。任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果。 　　企业的控制环境则是影响会计信息质量的首要因素。控制环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、董事会或审计委员会、组织结构、授予权利和责任的方法、人事政策和实务等。管理者在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。事实上，从会计信息失真的动因来看，关键往往不在于会计人员本身舞弊，而是由于企业管理者从自身报酬、聘任及政绩等角度出发，有进行盈余管理甚至财务操纵、欺诈的动机。而由于制度的原因，会计人员往往受制于管理人员，不得不屈从于管理者，提供虚假的会计信息，欺骗外部信息使用者。管理者对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、漏报错误的重要方面。不论其他控制要素是否存在，管理部门缺乏诚实性或对内部控制不感兴趣，都会导致内部控制失效。因此，管理者对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。 　　 　　三、健全完善的内部控制是提高会计信息质量的保证 　　 　　所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完事，防止、发纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理者来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。 　　内部控制的目标是保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证账面资产与实存资产定期核对相符。实际上，人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查。核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，而由防弊为主发展为以兴利为主。但是，保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。 　　 　　四、完善的内部控制是防止会计信息失真的有力保证 　　 　　导致会计信息失真的原因可分为两类：非故意性行为和故意性行为。非故意性行为是指由于会计人员素质低下或过失等原因，导致在会计规范的范围内选用会计政策不当，而导致加工出来的会计信息不能如实反映企业的财务状况和经营业绩；故意性行为则是会计人员在内部人的授意、胁迫之下，为了企业管理者的私利，不遵守有关会计原则，故意提供虚假会计信息。内部控制的手段包括职责划分、授权批准、实物控制、会计系统控制、内部审计等。无论是故意性失真还是非故意性失真，上述控制手段都能在一定程度上起到减少