低价竞争、价格管制和审计诉讼风险实证分析-会计学专业论文.docx

万方数据 万方数据 学位论文独创性声明 本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除 了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的 研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明 并表示了谢意。 作者签名： 日期： 学位论文使用授权声明 本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部 分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵 守此规定。 作者签名： 导师签名： 日期： 摘 要 随着 21 世纪经济高度繁荣带来的一系列变化，传统的审计也不可避免地面 临环境变革的挑战，在此情况下审计行业也开始出现了各式各样的发展道路。对 比中西方审计市场，我们可以发现：西方审计市场集中度较高，而我们的审计市 场市场集中度偏低，涌现出大批良莠不齐、规模小的事务所，再加上行业专门化 低。我国审计市场事务所的数量远远超过被审计单位的需要，这种供求不平衡迫 使很多事务所利用异常偏低的审计收费打招牌，从而吸引了不少客户。恶性的低 价竞争不仅违背了市场规律的价格机制，而且在很大程度上影响审计质量，从而 会给事务所和被审计单位带来诉讼风险。在十八届三中全会推行全面深化改革以 后，我国相关立法部门将逐渐完善和丰富审计市场的法律法规，促使审计诉讼风 险成为相关利益群体日益关注的热门。为了避免低价竞争损害审计市场的正常运 行，相关监管机构出台了政府管制的管理办法，以期通过限定审计服务的最低价 格来维护审计质量。而在现实领域，价格管制是否真正能够如期降低审计诉讼风 险，仍然是一个未知数，这也是本文进行有关价格管制和审计诉讼风险研究的重 要原因。 本文首先回顾国内外相关文献，发现审计定价主要由审计成本和审计风险溢 价构成，并且目前的研究都认为低价竞争能够在一定程度上损害审计质量，而审 计质量的高低与审计诉讼风险息息相关。由此提出本文的假设，并选 取 2007---2013 年我国沪深两市的 A 股上市公司中符合低价竞争的 176 个样本为检 验假设的研究样本，借鉴 Simunic（1980）对审计行为预期损失的量化，在此基 础上建立了针对三个假设的模型，利用样本数据实证探究了低价竞争企业的实际 审计费用下降率对审计诉讼风险的影响，同时以 2010 年实行价格管制前后的数 据作为对比研究审计诉讼风险的变化，并且深入探讨低价竞争企业不同类型的审 计意见下所面临的审计诉讼风险是否存在差异。 本文研究结果显示：低价竞争面临的审计诉讼风险与实际审计费用下降率呈 显著负相关关系，而审计意见与审计诉讼风险呈显著正相关关系。并且，2010 年实行价格管制以后审计诉讼风险并没有发生显著性下降。另外，本文的创新之 处主要在于：（1）本文以低价竞争为切入点，选择了不同寻常的样本进行单独 考察，从全新的角度补充了审计诉讼风险的影响因素研究；（2）本文将低价竞 争企业的审计意见和审计诉讼风险联系起来，指导我们重视审计意见传递的信息 价值；（3）验证价格管制在降低审计诉讼风险的有效程度，以期提出更加有效 的途径。 关键词：低价竞争；价格管制；审计诉讼风险；审计意见 I ABSTRACT In the 21st century, economy has brought a series of changes. The traditional audit also inevitably face environmental challenges of change, in this case the audit industry also began to appear with all kinds of development. Compared with the west audit market monopoly, lower market concentration have presented large numbers of accounting firms with small scale and low industry specialization. The number of audit firms is far more than the market needs . The imbalance of supply and demand lead to the fierce competition in the audit market, and the low price competition become a major means of the firm to drum