优秀纳税评估案例例子(零售业--其他未列明零售业).docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT - 8 - 零售业--其他未列明零售业 合肥××有色金属材料有限公司纳税评估案例 评估人员：黄 辉、李 磊（安徽省合肥市瑶海区国税局） 一、企业基本情况 合肥××有色金属材料有限公司，纳税人识别号：××，登记注册类型为：私营有限责任公司，生产经营范围为：金属材料销售。生产经营地址位于合肥市××号，注册资本××元，法人代表：××。2010年申报销售收71元，实现增值税95466.13元，税负率0.619%；企业所得税4201.12元，税负率0.0272%。 二、案头疑点分析及评估预案 （一）根据企业《风险识别报告》，风险异常指标情况： 1．本期增值税修正税负 该企业本期增值税修正税负计算指标值0.0009，低于预警值[0.0023, ]下限,异常。 2．本期存货周转次数 该企业本期存货周转次数计算指标值1.3513，实际应为5.4051，低于预警值[14.9746, ]下限,异常。 3. 进项税额控制差异率 该企业进项税额控制差异率计算指标值-0.073，低于预警值[0.0223,]下限,异常。 4. 运费油品金额与运费销售收入对比指标 该企业运费油品金额与运费销售收入对比指标计算指标值0.0381,实际应为0.0474，高于预警值[,0.0145]上限,异常。 （二）评估预案及思路 评估人员结合该企业本身业务特点，对企业期末存货过大、运费过高及不合理的期间费用作为评估检查的重点，进行了评估前疑点分析：1.企业期末存货过大，造成进项税额过大，影响增值税税负下降；2.是否接受虚开或代开运费造成进项税额过大、成本过高，影响增值税税负下降，影响利润率降低；3.是否虚列不合理的期间费用，影响利润率降低。 根据评估前疑点分析结果，评估人员制订了具体评估预案。决定到企业实地评估检查，评估检查时首先检查原材料入库流水帐，控制、询问仓库保管员，掌握原材料的第一手资料；其次针对疑点查阅当年的帐册，然后对公司法人代表、会计进行重点询问，核查货物流、发票流、资金流的真实性。 三、评估检查过程 评估人员对企业下达纳税评估《税务事项通知书》和《询问通知书》，进行实地调查和约谈询问。 （一）询问调查与实地调查相结合 评估人员通过对企业相关人员的谈话询问，得到以下关于原材料购进的信息：有色金属价格波动较大，12月份，市场价格走低，企业购进大量有色金属储备，金额2616212.46元，进项税额444756.15元，造成年末原材料库存大，与实际盘存一致，解释也较合理，疑点排除。 （二）点面结合，查阅帐册和抵扣凭证 评估人员对全年抵扣的11份浙江丽水县地税局代开运费发票，金额合计739898.05元，税额55151.95元，逐份进行核查， 序号 月份 凭证号 项目 费用（收入） 进项税 价税合计 备注 差额 1 1月 13 运费 45570 3430 49000 2 3月 30 运费 45105 3395 48500 3 4月 16 运费 63705 4795 68500 4 5月 17 运费 59241 4459 63700 5 6月 16 运费 54219 4081 58300 6 7月 18 运费 69099 5201 74300 7 8月 13 运费 69750 5250 75000 8 9月 12 运费 71982 5418 77400 9 10月 19 运费 67425 5075 72500 10 11月 14 运费 66960 5040 72000 11 12月 15 运费 119677.1 9007.95 128685 凭证误记为117842.05 -1835 合计 运费 739898.1 55151.95 787885 评估人员要求企业提供运输合同，企业提供与浙江省丽水县运输公司的运输代理合同，合同明确运价250元/吨，根据运输合同和货物购进情况比对，发现均为浙江省丽水县地税局代开发票，货物品名为铜材，从上海、芜湖运往合肥，实际存货铜材占全部存货比重极小，品名、运量、运距与实际均不符，付款方式均为现金支付，涉嫌代开虚抵进项。随后评估人员走访合肥市运输管理处货运管理科,电话联系安徽润安运输集团股份有限公司就运价情况进行了解和核实后，再次与企业法人代表和财务人员进行了约谈，企业法人代表不能自圆其说，承认全年除2月份春节放假，忘记代开外，其余11个月均由朋友到浙江丽水地税局代开运费发票虚抵进项和费用。 评估人员对8份本地地税局代开劳务费、装卸费发票及5份无票劳务费，金额合计132250元，逐份进行核查， 序号 月份 凭证号 项目 费用（收入） 备注 1 1月 13 装卸费 8800 2 2月 15 装卸费 5500 3 3月 30 装卸费 17600 4 5月 13 装卸费 8750 5