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浅谈电力营销工作财务监督 　　 [摘要]电力营销财务审计监督工作是供电企业组织内部一种独立客观的监督和评价活动，随着电力体制改革，国网公司创建一流供电企业，加强电力营销管理，提高企业经济效益，已成为供电企业经营管理工作的重要工作。本文从内部控制审计、电量指标完成情况审计以及电费资金管理审计等七个方面加以论述，以期达到强化内部审计监督，实现审计工作由查错纠弊向绩效型、风险型审计转变的目标 　　[关键词]电力行业 电力营销 财务监督 　　 　　电力营销财务审计监督工作是供电企业组织内部一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价电力营销活动及相关内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织营销目标的实现。简单的讲，就是说电力营销项目财务审计是对电力营销经营活动及内部控制的审查，评价。电力营销项目财务审计是供电公司新开展的审计项目，由于多年来电力营销工作一直是由用电内部管理部门进行考核，评价和经营活动分析，电力营销工作政策和专业性强，审计的深度不够，审计的经验不足，目前国家电网和省公司开始重视电力营销审计，作为内部审计工作，在开展绩效审计时如何发挥监督、服务职能作用，促进电力营销管理工作。同时，随着电力体制改革，国网公司创建一流供电企业，加强电力营销管理，提高企业经济效益，已成为供电企业经营管理工作的重要工作。现结合国网公司提出的“强化内部审计监督，实现审计工作由查错纠弊向绩效型、风险型审计转变”的这一目标，浅谈开展电力营销工作的财务监督工作。 　　一、内控制度审计 　　审查内控制度的建立健全及执行是否有效，是否符合国网公司的有关规定。 　　1.电价是否严格执行电价政策，各供电所分类电价是否执行到位，有无扩大优待范围。 　　2.检查电费资金管理是否安全，内控制度是否健全，执行是否有效。是否执行电费资金收支两条线。电费的收取、上缴、结算是否符合会计制度要求。电费回收率是否真实，任务是否完成，有无挪用其他资金垫付电费的现象。电费坏账核算是否规范，处理是否真实、手续是否完备。基本电费收取是否规范、正确。 　　3.业务扩充审计。 　　一是与客户服务质量有关的，即业扩工程是否存在“三指定”行为。所谓“三指定”是指对高压供电客户受电工程指定设计单位、施工单位或供货厂家（产品）的行为。省公司《营销服务违章处罚实施规定》将下列行为视同“三指定”：供电企业承担设计、施工和设备供货等业务，未签订相应合同；以供电单位名义与客户签订设计、施工及供货委托合同；将无相应资质的设计、施工及供货企业列入推荐名单；业扩管理等制度出现“三指定”内容；营销服务人员制定供电方案、现场查勘时，邀请或允许关联企业有关人员参加；营销部门未经客户同意，将供电方案或审核图纸直接交给关联企业；供电企业在办理业扩报装手续时，对关联企业存在明显政策倾斜现象；主业岗位人员在关联企业出具的客户工程预算书上签署有关减收工程设计、施工款项的意见。 　　二是与用电安全相关的，即客户受电工程是否经验收合格后送电。对客户受电工程进行验收时，须在验收工作单上列明验收内容及是否合格，有问题的需列出存在问题及整改要求，“验收意见”栏须明确表述验收结果（“验收（基本）合格，可以送电”、“验收不合格，不能送电”等字样），验收工作单上应有验收人员签名和验收日期。验收日期应比送电通知单日期早或在同一天，不能存在验收日期在送电日期之后的情况。 　　三是与营销基础工作有关的，即客户资料档案的管理，主要有客户申请用电单、客户供电方案、为客户设计施工提供产品单位的资质审查、客户用电负荷构成、供用电合同、中间验收和竣工单、装表单、电价确定单、送电单等。对资料除了检查是否齐全之外，还要检查供用电合同签订是否规范，供用电合同应在送电日期之前签订，电价确定是否经过规范的审批程序，电价确定是否准确等关键点。 　　二、电量指标完成情况审计 　　审查电量数据的真实性和准确性，有无人为调整购售电量或售电量结构，以达到完成考核指标的目的。有无自用电或多经企业用电未计量交费情况。 　　1.检查被审单位上级对被审单位下达的售电量、售电均价、电费回收率和综合线损率等年度计划指标（如果上级对计划指标进行了调整，应了解调整后的指标和调整原因），及被审单位计划指标的实际完成情况，收集被审单位季度、年度经济活动分析材料和相关指标分析材料等。 　　2.把计划数和实际完成数进行对比分析，对未完成计划的指标、恰好完成计划的指标和超额完成计划较多的指标进行重点关注，询问、了解情况，并分析原因；把上年指标实际完成数与检查年度实际完成进行对比分析，对增长或下降特别快，变动异常的指标进行重点关注，询问、了解情况，并分析原因。 　　3.核对数据。核对财务和营销数据本月数，本年累计数是否一致，营销管理信息系统与营业报表数据是否一致。