非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法 - 德邦基金.pdfVIP

《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》内容解读 为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融 账户涉税信息尽职调查行为，国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行 业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会制定了 《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》)。现就 《管理办法》有关内容解读如下： 一、《管理办法》出台的背景是什么? 受二十国集团(G20)委托，经济合作与发展组织(OECD)于2014 年7 月发布金 融账户涉税信息自动交换标准(以下简称“标准”)，获得当年G20 布里斯班峰会 的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的信息工具。 在G20 的大力推动下，目前已有100 个国家(地区)承诺实施 “标准”。 经国务院批准，我国向G20 承诺实施 “标准”，首次对外交换信息的时间为 2018 年9 月。2015 年7 月，《多边税收征管互助公约》由十二届全国人大常委 会第十五次会议批准，于2016 年2 月对我国生效，为我国实施 “标准”奠定了 多边法律基础。2015 年12 月，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交 换多边主管当局间协议》，为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信 息提供了操作层面的依据。 本次发布的《管理办法》旨在将国际通用的 “标准”转化成适应我国国情的 具体要求，为我国实施 “标准”提供法律依据和操作指引，既是我国积极推动 “标准”实施的重要举措，也是我国履行国际承诺的具体体现。 二、 “标准”的主要内容是什么? “标准”由主管当局间协议和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协 议是规范各国(地区)税务主管当局之间开展金融账户涉税信息自动交换的操作 性文件。统一报告标准规定了金融机构识别、收集和报送非居民个人和机构账户 信息的相关要求和程序。 根据 “标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国(地区)金融机构 通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该金融机构开立的 账户，按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别 号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产(不包括实物 资产)的收入等信息，再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务 主管当局开展信息交换，最终为各国(地区)进行跨境税源监管提供信息支持。具 体过程如下图所示： 三、 “标准”与美国的《海外账户税收合规法案》是什么关系? 2010 年，美国颁布《海外账户税收合规法案》(FATCA)，要求外国金融机构 向美国国内收入局报告美国税收居民(包括美国公民、绿卡持有者)账户的信息， 否则外国金融机构在接收来源于美国的特定收入时将被扣缴30%的惩罚性预提 所得税。FATCA 主要采用双边信息交换机制，即美国与其他国家(地区)根据双边 政府间协定开展信息交换。 “标准”是以FATCA 政府间协定为蓝本设计的多边信息交换机制，可以说是 全球版的FATCA。“标准”与FATCA 内容上大体相同，但是在细节上存在一些差 异，包括报送对象、个人账户的尽职调查门槛、免予报送信息的金融机构类别、 处罚措施等。《管理办法》旨在识别 “标准”所要求的非居民账户，并不适用于 FATCA 所要求的美国税收居民账户。鉴于我国政府正与美国政府积极商谈有关 FATCA 政府间协定事宜，金融机构可以考虑在操作层面将 “标准”与FATCA 统筹， 包括根据自身业务需求将二者的声明文件进行整合等。 四、有哪些国家(地区)已经承诺实施“标准”? 2017 年首次交换信息的国家（地区）共50 个 安圭拉、阿根廷、比利时、百慕大、英属维尔京群岛、保加利亚、开曼群岛、哥伦 比亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法国、德 国、直布罗陀、希腊、格陵兰、根西岛、匈牙利、冰岛、印度、爱尔兰、马恩岛、 意大利、泽西岛、韩国、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马耳他、墨西 哥、蒙特塞拉特、荷兰、挪威、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、圣马力诺、塞舌尔、斯 洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凯科斯群岛、英国 2018 年首次交换信息的国家（地区）共50 个 安道尔、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、巴哈马、巴林、巴巴多斯、 伯利兹、巴西、文莱达鲁萨兰国、加拿大、智利、中国、库克群岛、哥斯达黎加