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浅谈税收经营筹划几个问题 　　摘 要：文章从税收筹划的方法、财务人员在税收筹划中的作用以及税收筹划的误区三个方面进行论述，重点介绍了几种税收筹划的方法，并举例介绍了企业所得税、个人所得税、增值税等税种税收筹划上的技巧。 　　关键词：税收筹划 避税 税率 纳税范围 纳税时间 税收优惠 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914(2007)10-232-02 　　 　　一、几种税收筹划的方法 　　 　　税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。税收筹划的目的是使企业获得税收利益 ，一方面可以增加企业的净利润，另一方面可以减少企业的现金流出。税收筹划是借助一定的方法和技术来实现的，我国税法规定同一税种针对不同企业规模、不同行业所规定的税率存在差异，因此我们可以利用税率差异进行税收筹划。国家在开征某个税种的过程中，都会对什么征税、对谁征税、按什么比例或标准征税；在什么环节、什么时间、什么地点征税做出具体的税法规定。也就是说，在这些税制中，每个要素都会对企业应纳税额产生影响，因此我们可以利用这些税制要素中的差异进行税收筹划。 除此之外，企业还可以利用优惠政策进行税收筹划。 　　（一）利用税率差异如何进行税收筹划 　　税率差异税收筹划是指在合法、合理的情况下，尽量利用税率的差异，使节减的税款最大化的节税技术。只要是出于真正的商业理由，而不是出于避税的目的，在当今开放的经济条件下，企业完全可以利用税率的差异，使所节减的税款最大化。 　　1.关于企业所得税的筹划。国家对纳税人征税多少以及纳税人的税收负担水平，均与税率的高低有直接关系，税率是企业所得税的一个基本要素。我国企业所得税率为33％，但国家为鼓励中小企业的发展，在此基础上又规定了两档照顾性税率，即：年应纳税所得额在3万元以下（包括3万元），企业所得税率为18％；年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（包括10万元），企业所得税税率为27％。如某企业年应纳税所得额为30200元，应纳税额＝30200×27％＝8154元，净利润＝30200－8154＝22046元；假如该企业通过纳税筹划，充分利用税率差技术，增加200元的费用支出，比如支付出200元的技术咨询费，则当年的应纳税额＝30000×18％＝5400元，净利润＝30000－5400＝24600元；通过筹划企业增加净利润＝24600－22046＝2554元。 　　2.关于土地增值税的筹划。土地增值税是实行四级超率累进税率,同时，土地增值税法还规定，房产商开发的普通住宅增值额未超过扣除项目金额20％的部分，免征土地增值税。根据税率差异技术，房地产开发企业，就有必要对自己开发的生活小区的房产项目，利用税率差异技术进行整体的纳税筹划。如，增加配套设施的成本，建设幼儿园、小学、中学、医院及其他附属设施，这样，不仅有效地降低了增值率，从而降低了土地增值税率，或者达到不缴土地增值税的目的。 　　3.个人所得税的筹划。个人所得税虽然不直接影响企业的经济效益，但该税种如能做到合理筹划，将对企业的凝聚力、竞争力产生很大影响。由于企业代扣代缴的个人所得税，主要涉及职工各月应纳税所得额和经营者承包所得计税额，因此在薪金水平较低的国有企业，月度间工资奖金波动不宜过大，以免造成有时不足扣减、有时又适用高税率的情况，使职工利益受损。企业对经营者承包所得一般采取每年年终兑现一次的办法，有时会产生加成征收的问题，实际上企业完全可以灵活多变，如采取“月度初兑，年终清算”的办法，减少经营者个人所得税支出，充分调动其积极性。 　　（二）利用纳税范围的不同如何进行税收筹划 　　任何税种都对什么征税做出了明确的法律界定。税收筹划就要利用这些规定进行反向思维，找出不属于征税范围的内容，然后，利用这些规定开展筹划工作。 　　根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。这里就存在个税收筹划的问题，那么就要求企业对货物或应税劳务和非应税劳务分别核算，涉及此项业务对外签定合同时，企业应将销售商品或应税劳务和非应税劳务分开签定，依据税法规定企业可以分别纳税。 　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财法［1993］40号）第七条的规定，中华人民共和国境内(以下简称境内)转让无形资产是指所转让的无形资产在境内使用。如某企业有一项专利技术要转让，