税法习题新.ppt

甲农场向乙农场购买了一批农机用于农产品收割，然后将收割的产品销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者，按照我国增值税的有关规定，在上述环节中需要交增值税的有（ ） A甲乙之间的交易环节 B甲丙之间的交易环节 C丙丁之间的交易环节 D丁向消费者销售的环节 注意：增值税是指货物的生产、流通各环节道道课税 初级农产品免征增值税 ACD 例题：代销 商场（一般纳税人）代销商品，按零售额的10%提取手续费3.6万元 商场自行处理：3.6×17%——交增值税 正确处理： ——缴纳增值税 【例题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳税额为：　　 零售价=5000/5%?=100000元　　 应纳增值税 =100000/（1+17%）×17%=14529.91元 应纳营业税=5000×5%?=250元　　? 例题：企业将自产的货物用于装修房子用，自产的货物有账面转出的成本80万元.如果该货物售价为100元. 会计处理：　　 借：在建工程　　　　97　　　　 贷：库存商品　　　　80　　　　　　 应交税金—应交增值税—销项税额 17 （100×17%=17）　 【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　 A.将自产的货物用于非应税项目　　 B.将购买的货物委托外单位加工　　 C.将购买的货物无偿赠送他人　　 D.将购买的货物用于集体福利 ACD　委托加工不是销售行为　 某企业将上月购进的一批经营性建材（专用发票上价款30万元），赠送关联企业20%，另有10%用于本企业办公楼装修改造，该种材料本企业无同类产品价格，问如何进行税务处理？ 赠送的视同销售；用于本企业办公楼改造的进项税额转出。用组成计税价格。 判断：某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税款不得抵扣（ ） 错（属于视同销售） 【例题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。 A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额80万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 【例题】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（　）。 A.粮店加工切面销售? B.食品店加工方便面销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售 某企业为扩大增值税抵扣范围试点外的增值税一般纳税人，目前处于半停闭状态，企业决定缩小生产规模度过危机，2011年3月10日拟将闲置在生产车间的一批已使用过的机器设备以400万元价格出售。该批设备购入含税价格为526.50万元。销售自己使用过的固定资产涉及的增值税事项在增值税转型前后会有怎样的变化呢？ 1.若在转型之前，机器设备属于企业固定资产目录所列货物，已被列入固定资产管理并确已使用过，销售价格不超过其原值可享受免征增值税7.69万元（400/（1+4％）×4％÷2=7.69）优惠。 2.若在转型之后，无论销售价格是否超过其原值均不能享受免征增值税的优惠。但会因为购入时点不同，而纳税方式不同： 　　假设购入时间在2009年1月1日前，按照财税[2008]170号文第四条规定2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的按照4％征收率减半征收增值税。应纳增值税7.69万元。可见，虽然销售价格不超过其原值，但不能享受免征增值税的优惠。 　 　假设购入时间在2009年1月1日以后，按照财税[2008]170号文的规定计算缴纳增值税，如果属于销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 购入机器设备526.50万元为含税销售价格，换算成不含税销售价格为450万元[526.50÷（1+17％）]，则该批设备的入账价值为450万元。 如果企业也按400万元出售（含税价格），虽然销售价格不超过其原值，同样不能享受免征增值税而是必须按新规定计算缴纳增值税，而按照适用税率征收增值税58.12万元[400÷（1+17）x17％]。 假设实例一中的其他条件不变，但该纳税人为小规模纳税人，其销售自己适用的固定资产该如何计算应交增值税税呢？ 　　如果发生在转型前，其处理和一般纳税人一样。如果在转型后，按财税【2009】9号文规定：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征