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试析完善国库集中支付制度建议 　　摘要：国库集中支付制度改革是适应社会主义市场经济和公共财政的发展要求。随着改革的深入，国库集中支付管理工作出现了一些问题。文章探讨了目前国库集中支付改革取得的一定成效与存在的问题，并从资金管理、内部控制、预算等方面对完善国库集中支付制度提出了有效建议。 　　关键词：国库集中支付；预算管理；内部控制 　　 　　2001年，国家正式启动国库集中支付改革，为不断深化与完善国库集中支付制度，国家高度关注国库集中支付改革动态，不断出台新的文件用以指导改革顺利进行。国库集中支付改革从2007年至今的发展情况如图1所示。 　　由图1可知，国家循序渐进推进国库集中支付改革，逐步扩大改革预算级次、范围和公务卡使用，加强事业单位财会核算，推进预算执行细化。实行集中支付制度后，财政资金在国库单一账户体系里运作，资金分散存放改为集中储存，财政资金在实际支付前统一保留在国库，实现了财政部门对资金的统一调度和管理。同时运用信息网络系统，预算执行监控接近明朗化、动态化。但目前国库集中支付管理实际工作中还存在一些问题，反映了国库管理制度改革的艰巨性和复杂性。完善国库集中支付制度，健全与国库集中支付制度改革相配套的制度体系，真正构建起现代国库管理制度体系是一个长期的过程。 　　一、国库集中支付改革的成效 　　如今国库集中支付观念已深入人心，改革覆盖面不断扩大。以浙江省为例，浙江省省级国库集中支付改革自2005年10月起开始试点。2006年1月起所有省级集中核算单位转向国库集中支付管理，2007年1月起全面推向省一级预算单位以外的所有二、三级预算单位。截至2008年底，共有754家省级预算单位纳入国库集中支付改革，累计集中支付财政资金过亿元。目前，省级国库集中支付工作基本完成了预算内、外财政资金全面集中支付的“横向到边”，以及不同级次预算单位全面实施改革的“纵向到底”，实现了国库集中支付改革的重要阶段性目标。 　　实行国库集中支付后，事业单位系统实行用款计划管理，账户实行零余额管理。它改变了财政资金预算、拨付、使用、核算等各个环节，从根本上解决了财政资金多环节拨付、多户头存放、多头管理的弊端，提高了财政资金使用效益。实行国库集中支付改革几年来，大大推进了事业单位财务管理工作，部门预算管理水平明显提高。大部分省市实行了“二上二下”的预算编制程序，初步建立了预算编制、执行和监督相分离的运行机制。 　　二、国库集中支付改革尚存在的问题 　　从现行情况可看出国库集中支付改革运行顺利，取得了较为显著的成效。但是，改革进展存在着不平衡现象，一些过渡性措施有待规范和完善，需要通过深化改革予以解决。 　　（一）国库集中支付资金管理水平不高 　　国库集中支付改革虽然全面展开，但实施过程中在资金运行方面还存在以下问题：一是很多事业单位国库集中支付中直接支付量占总支付量的比重不高，所有基本支出和大部分项目支出仍作为授权支付处理；二是较多事业单位仍存在实有资金账户，容易发生零余额账户与实有资金账户之间相互串用的情况；三是代理银行管理水平不高，与事业单位、国库集中支付中心之间凭证传递繁杂，清算环节多，资金清算速度较慢；四是国库支付中心的监督职能发挥没到位，代理银行在向事业单位各单位支付资金后再与国库进行清算，客观上造成国库支付中心对预算支出的监督在时点上相分离。这样一来，国库部门的财政资金拨付监督权由代理银行取代，在代理银行划至国库部门清算时，若国库部门发现支付中有问题，也只能做事后补救，如补救不及时易形成资金风险。这些都制约国库集中支付制度的推行。 　　（二）预算管理体系不完善 　　当前许多事业单位预算管理还存在以下问题：一是事业单位编制预算缺乏一套科学、规范的决策机制，预算决策的依据不够科学，影响到下一年国库集中支付资金计划；二是某些事业单位编制的预算刚性不够，下属单位经常需要追加调整预算，而审批程序较为频繁影响到国库集中支付的正常运转；三是预算监督不强，一些基层事业单位年度预算下达之后，预算执行不能时时监控，预算执行与编制有机衔接不够，缺乏一套有效机制监督财政性资金的运行效果；四是事业单位未建立系统性预算绩效评价体系，不能深刻系统地对预算编制是否科学、合理，预算执行是否有效率进行评价。 　　（三）内部控制制度不健全 　　国库集中支付制度下财政资金运作方式的根本改变，使得内部控制管理涉及面更广，涉及内容更复杂。财政部制定的《企业内部控制基本规范》主要针对企业，对事业单位缺乏针对性。目前国家还没有正式的事业单位内部控制制度，国家集中支付内部控制制度体系更是近乎空白。国库集中制度改革下只能用一些会计规章制度来行使内部控制的职责，其内容涵盖预算编制、预算决策、预算执行、资产管理、政府采购等，虽每一环节相关联系相互牵制，但缺