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如何认识行政程序法 实体法：是规定主体的权利和义务的法 程序法：是规定主体的权利和义务如何实现的法 程序正义是可能实现的，实体正义是不可能实现的 程序法对实体法有两大作用——保障和制约作用 立法概况 （一）《税收征收管理条例》 86年 国务院 （二）《税收征收管理法》 92.9.4 全国人大常委通过 　　　　　　　　　　　 93.1.1 实施　　 （三）《税收征收管理法》（修订）　 　　　　　　　　　 2001.4.28颁布 2001.5.1实施 （四）《实施细则》 2002.9.7 国务院 　　　　 2002.10.15实施 第一章 总则 （一）明确立法依据、目的、宗旨 （二）本法的适用范围 （三）确定了税收征收管理的立法、执法　　　权限 （四）规定了纳税人、扣缴义务人应履行的基本义务和权利 （五）明确了税务机关在税收执法过程中应尽的义务和职责 《税收征收管理法》的适用范围 《税收征收管理法》 第二条: 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 税务机关——工商税收 海关（海关法）——关税 财政机关——契税、农业税（已取消） 教育费附加的征收管理，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。 —《征收教育费附加的暂行规定》第六条 一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统 一个平台：建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台，通过内网、外网、公网三个层面的应用，全面支持税务管理信息化。 两级处理：依托统一的的技术基础平台，逐步实现相关信息系统在省级进行集中加工处理，在省以下统一进行信息采集和数据正确性保证的处理。 三个覆盖：应用的内容逐步覆盖国税所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖全省各级税务机关。 四个系统：通过业务的重组、服务的优化和程序的规范，逐步形成一个包括税收业务、行政管理、外部信息和决策支持四个子系统为主要内容的税务管理信息系统。 税务人员的回避 　　　税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 ——《征管法》第12条 （一）回避的环节 1、核定应纳税额 2、调整税收定额 3、进行税务检查 4、实施税务行政处罚 5、办理税务行政复议 （二）回避的人员 1、夫妻关系 2、直系血亲关系 3、三代以内旁系血亲关系 4、近姻亲关系 5、可能影响公正执法的其他利害关系 （三）回避的方式 1、自行回避 2、申请回避（口头、书面均可） 3、决定回避 关于税收违法案件举报奖励问题 　　　国家税务总局和财政部联合制定的举报奖励办法 ——《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国税总局、财政部第18号） 　 税务机构的设置 国家税务总局 省、自治区、直辖市税务局 该区的市、自治区的税务局 县（市、区）税务局 税务所 稽查局——省以下 第二章 税务管理 税务登记的概念 是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法律制度。 是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。 税务登记应遵循的原则 普遍登记原则、法定主管原则、属地管辖原则、及时准确原则、不重复登记原则 税务登记制度的内容 开业税务登记、变更税务登记、停、复业登记、注销税务登记、外出经营报验登记、税务登记证的验审和换证、非正常户的处理、纳税人税种登记、扣缴义务人的扣缴税款登记 税务登记 一、开业登记 （一）时间——三十日内（自领取营业执照或发生纳税义务之日起） （二）地点 （三）资料 * 扣缴义务人的扣缴登记——30日（自发生扣缴义务之日起） 关于税务登记代码问题 实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时，对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。为确保税务登记代码的同一性，单位纳税人（含个体加油站）的税务登记代码由十五位数组成，其中前六位为区域码，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发（开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码，其他的按行政区域码编排），后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。市（州）以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。 征管法若干问题的规定—— 国税发[2