项目三 增值税纳税实务优秀.ppt

任务五　应纳税额的计算 【例题3-14】某企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元；另支付运输费，取得增值税专用发票上注明的运费5万元（不含税），购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 （三）应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 1．计算应纳税额的时间限定 （1）计算销项税额的时间限定 （2）进项税额抵扣的时间限定 2．计算应纳税额进项税额不足抵扣的处理 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额0，余额留抵下期继续抵扣增值税 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 3．一般纳税人应纳税额计算应用 【例题3-15】当年4月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价0.5万元。当月发生如下经济业务： （1）4月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣； （2）4月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明的运费为5000元； （3）4月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 （二）小规模纳税人应纳税额计算应用 【例题3-16】某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。当月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元。计算该企业应纳增值税。 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 三、进口货物应纳税额的计算 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 【例题3-17】某汽车生产企业当月进口内燃发动机(1升排量1.5升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。计算该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税。 已知：小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.2元。 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务六　税收优惠 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务七　增值税专用发票的使用和管理 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务八　申报与缴纳 一、纳税义务发生时间 （一）基本规定 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 进口货物，为报关进口的当天。 扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务八　申报与缴纳 （二）具体规定 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。