社有资本经营预算编制指南（试行） 一、社有资本经营预算编制原则 社有 ....docxVIP

PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT 1 社有资本经营预算编制指南（试行） 一、社有资本经营预算编制原则 社有资本经营预算管理工作应当建立以战略目标为导向、经营业务为主线、预算编制为工具、绩效考核为保证的“四位一体”预算管理总体原则，本着以预算促发展、强管理、创效益的社有资本经营预算建设指导方向，立足企业现状和市场环境走势，建立、调整并完善社有资本经营预算关键指标内容。 社有资本经营预算编制的基本原则： （一）系统全面原则：社有资本经营预算范围应包括企业的所有部门和业务单元；预算编制应该系统全面，内容应包括生产经营投入、资本支出、筹融资运作、资产负债表、损益表、现金流预算及关键业绩指标等所有与社有资本有关的业务和内容；预算管理应包括业务发展计划、预算执行情况分析、业绩预测、业绩考核等各个环节；预算指标应分解到企业相关部门、最小生产经营单元和个人。 （二）实事求是原则：预算必须实事求是地反映企业的生产经营能力和市场变化情况，不应设定不切实际或有意降低发展潜力的预算目标。 （三）科学先进原则：预算编制不仅要与企业生产经营管理活动紧密联系，还要联系宏观市场环境和自身的发展潜力，预算目标需要体现企业价值最大化的驱动因素，需要参照同行业的先进水平设定具有挑战性的，付出努力可实现的业绩目标。 （四）严肃刚性原则：预算具有严肃和刚性约束，原则上预算不能调整，未纳入预算的支出，原则上不予安排。预算收入、支出和利润指标一经确定即为刚性目标。只有出现不可控的因素，无法实现预算安排时，经预算执行单位申请，在理事会（社有资产管理委员会）统一管理下，方可在对预算进行调整。 （五）权责对等原则：预算编制和控制以各级预算执行单位为权责主体，预算指标分解落实到各级预算执行单位后由其自主执行，预算执行单位对预算结果的实现和实际差异负责。 （六）逐级负责原则：预算管理应以产权关系为纽带，由各级投资单位进行分级管理，负责汇总、分解、下达所属企业年度预算目标，并通过履行日常社有资本经营预算监督职能，跟踪、评价所属企业预算执行情况。 二、社有资本经营预算的形式及编制依据 社有资本经营预算包含于系统整体预算编制之中，应当按照先业务预算、投资预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的社有资本经营预算。 （一）业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、销售或营业成本/费用预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。 1.销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种服务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、市场销量预测及预测价格编制。 2.生产预算是预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料、人工消耗成本及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工和材料成本预算。 3.销售或营业成本预算是预算执行单位在预算期内提供服务或从事销售业务所需的固定成本、变动成本的预算，主要依据生产预算、燃油运输耗费预算、人工成本预算、其他成本预算等汇总编制。 4.采购预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货存量编制。 5.期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。 （二）投资预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算。 1.固定资产、在建工程投资预算是企业在预算期内构建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。企业处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。企业如有国家、地方扶持的基本建设投资、国家和地方财政专项资金项目拨款，应当根据国家有关部门批准的文件、产业结构调整政策、企业技术改造方案等资料单独编制预算。 2.权益性资本投资预算是企业在预算期内为了获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和年度权益性