财务管理--高级财务会计（ppt 77）.pptVIP

高级财务会计(1) 目录 第一章 非货币性交易 第一节 非货币性交易概述 第二节 非货币性交易会计处理 第二章 所得税会计 第一节 所得税会计概述 第二节 所得税会计的处理方法 第三章 会计政策、会计估计与会计差错 第一节 会计政策 第二节会计估计 目录 第三节 会计差错 第四章 或有事项 第五章 资产负债表日后事项 参考书目 1、2002年度CPA全国统一考试指定辅导教材《会计》，中国财政经济出版社，2002年3月。 2、2003年全国会计师统一考试指定辅导教材《中级会计实务》（二），中国财政经济出版社，2002年10月。 3、其他各种《高级财务会计》教材， 第一章 非货币性交易 学习目的与要求: 通过本章的学习，应掌握非货币性交易的分类，掌握非货币性交易会计处理的方法、会计信息的披露等内容。重点是非货币性交易的核算，难点是不涉及补价的非货币性交易的会计处理。 第一节 非货币性交易概述 一、 非货币性交易的概念 非货币性交易——是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。 二、货币性资产交易和非货币性资产交易 货币性资产：指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 非货币性资产：是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。 第二节 非货币性交易会计处理 一、非货币性交易会计处理的关键问题 1、如何计量换入资产的入账价值 2、如何确认和计量换出资产的收益 二、非货币性交易会计处理 （一） 不涉及补价 处理原则：换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+相关税费 （二）涉及补价 1、判断是否是非货币性交易 支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）≦25% 收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值≦25% 是非货币性交易，否则按货币性交易处理。 2、支付补价方的会计处理 换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付的相关税费+支付的补价 3、收到补价方的会计处理 换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付的相关税费+确认的收益-收到的补价 收益=（1-换出资产的账面价值/换出资产的公允价值）*补价- （补价/换出资产公允价值*换出资产计税价格*税率 三、非货币性交易涉及多项资产交换的会计处理 处理原则： 先确认换入资产的入账价值总额，在确定换入的各项资产的价值（总额按换入资产的公允价值分配） 1、不涉及补价 2、涉及补价 四、非货币性交易的披露内容 披露原则：企业应在财务报告中披露非货币性交易换入、换出资产的类别及其金额 1、非货币性交易换入、换出资产的类别，是指在非货币性交易中以什么资产与什么资产相交换，即交换资产的的性质。如甲公司以库存商品与乙公司的一台设备相交换。 2、非货币性交易换入、换出资产的金额，是指非货币性交易中换入、换出资产的公允价值、补价、应确认的收益、换出资产的账面价值；涉及换入多项资产的，还应披露各项资产的入账价值。 第二章 所得税会计 学习目的与要求：通过本章的学习，应掌握永久性差异和时间性差异的内容和区别、所得税会计处理的两种方法（应付税款法、纳税影响会计法）、重点和难点是纳税影响会计法的两种方法的会计处理（尤其是在所得税率变动时的处理）。 第一节 所得税会计概述 一、含义 所得税会计是研究和处理会计收益（利润总额）和应税收益差异的会计理论和方法。 所得税会计的产生和发展经历了三个时期： 1、所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期（1793年-20世纪30年代）； 2、所得税会计与财务会计逐步分离时期； 二者的目标、计量标准、核算依据不同所致 3、所得税会计的兴起与发展时期 二、永久性差异 是指在某一会计期间，会计收益与应税收益由于计算收益、费用、损失的口径不同而形成的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回抵消，即永久存在。其类型有： 1、按会计准则、制度规定企业确认为当期收益，但税法规定不作为当期应税收益；如购买国债的利息收入 2、按会计准则、制度规定企业不确认为当期收益，但税法规定应作为当期应税收益，需要交纳所得税；如企业将自己生产的产品用于在建工程 3、按会计准则、制度规定企业确认为当期费用或损失，但税法规定在计算应税收益不允许扣除；如 一是二者扣除范围不同，即会计核算时作为费用和损失，而税法不允许扣除，主要有： （1）违法经营的罚款和被没收的财产损失，会计上作为营业外支出，而税法不