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项目四 资金岗位会计 岗位导读：资金岗位会计认知 一、资金岗位会计职责 资金岗位会计是对筹资业务和投资业务核算的会计岗位。 主要职责：拟定资金管理和核算办法 编制资金收支计划 负责资金调度 负责资金筹集的明细分类核算 负责企业各项投资的明细分类核算 二、资金岗位会计核算内容 （一）筹资业务核算内容 负债筹资的核算内容主要包括短期借款、长期借款、应付债券和长期应付款的核算。 所有者权益筹资的核算内容主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的核算。 （二）投资业务核算内容 投资业务的核算内容主要包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资的核算。 任务一 负债筹资核算 本任务学习目标 知识目标： 了解负债筹资的基本渠道 掌握短期借款、长期借款、应付债券和长期应付款的概念、特点及其核算原理 技能目标： 能根据短期借款、长期借款、应付债券和长期应付款业务的原始凭证进行账务处理 一、短期借款核算 （一）短期借款含义及种类 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款，主要包括： ①临时借款。即企业由于临时性、季节性等原因向金融机构申请取得的借款。 ②经营周转借款。即企业为了满足生产经营流动资金需要向金融机构申请取得的借款。 ③票据贴现借款。即企业以商业汇票向银行申请票据贴现取得的款项。 ③结算借款。即在采用托收承付结算方式办理款项结算的情况下，企业以托收承付结算凭证为保证向银行取得的借款。 （二）账户设置 企业为总括核算和监督短期借款的取得和偿还信息，应设置“短期借款”账户。该账户属负债类账户。 结构：贷方登记企业取得短期借款的本金；借方登记企业偿还短期借款的本金；期末余额在贷方，反映尚未偿还的短期借款本金。 明细账：按借款种类、债权人和币种进行明细核算。 （三）短期借款典型业务的核算 1.短期借款取得的核算 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，应按实际收到金额，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。 【例4-1-1】 2.借款利息的核算 短期借款利息的结算办法有三种：按月计算并支付；按月预提分季支付；到期一次还本付息。不同结算方式下的账务处理不同： ①按月计算并支付，或到期一次还本付息且数额不太的，其利息支出可以在支付时直接计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。 ②按月预提分季支付，或到期一次还本付息且数额较大的，应在资产负债表日预提本期应计利息，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”账户；根据本期应计利息，借记“财务费用”账户；根据实际支付的利息，贷记“银行存款”账户。 【例4-1-2】 3.借款本金归还的核算（包括最后一期利息） 企业归还短期借款时，应按归还的借款本金，借记“短期借款”账户；按最后一期的利息，借记“财务费用”账户；按实际支付金额，贷记“银行存款”账户。如果有以前预提本期支付的利息， 应借记“应付利息”账户。 【例4-1-3】 二、长期借款核算 （一）长期借款含义 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的借款。 （二）账户设置 企业为了总括地反映长期借款本金取得、利息计提和本息归还信息，应设置“长期借款”账户。 结构：该账户属负债类账户，贷方登记借入长期借款的本金及到期一次付息借款各期计提的利息；借方登记归还长期借款的本金和利息；期末余额在贷方，反映企业期末尚未偿还的长期借款本金和利息。 明细账：该账户应按贷款单位和贷款种类设置明细账，并分别“本金”和“利息调整”进行明细核算。 2．计提利息的核算 长期借款利息可采用分期支付或到期还本时一次支付方式结算。根据权责发生制原则，无论采用何种结算方式，均应将应由本期负担的长期借款利息计入当期费用或资产成本，具体按以下原则处理： ①非长期资产购建用借款利息，筹建期间的计入管理费用，生产经营期间的计入财务费用。 ②固定资产购建用借款利息，在固定资产尚未达到预定可使用状态前发生，且符合资本化条件的，应计入在建工程；固定资产达到预定可使用状态后发生的，应计入财务费用。 长期借款利息计算方法有单利和复利两种，在我国通常采用单利计算。利息=本金×利率×期数 【例4-1-6】 实际利率法计算 【例4-1-7】 3．归还借款本息的核算 企业归还长期借款本息时，按归还的长期借款本金，借记“长期借款——本金”账户；按已计提的应计利息，贷记“长期借款——应计利息”账户；按实际支付金额，贷记“银行存款”账户，按其差额，借记 “财务费用”、“在建工程”等账户。 【例4-1-8】 【例4-1-9】 三、应付债券核算 （一）应付债券的含义 应付债券，是指企业为了筹集长期资金依照法定程序对