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把内控规范落实到基础设施建设中 随着社会保障水平的提高，中央和各级 地方财政每年都要拿出大量资金投入到公共基础设施 建设中，交通、水利等行政事业单位作为建设任务的 承担者，如何管好、用好这些资金，加强建设单位的 内部控制就成为关键。 关键词：基础设施内部控制建设 随着社会主义市场经济的发展、改革的加速和社 会保障水平的提高，中央和各级地方财政每年都要拿 出几百、几千万甚至上亿资金投入到公共基础设施建 设中，交通、水利等行政事业单位作为基础设施建设 任务的承担者，如何管好、用好这些资金，提高资金 的使用效率，发挥其应有的经济效益和社会效益，加 强建设单位的内部控制就成为了关键，对于保护资产 安全、提高会计信息质量、实现单位经济管理目标都 具有十分重要的意义。 一、我国基础设施建设单位内控现状 （一）内部控制意识相对淡薄 有些单位缺乏内部控制理念，内控意识差，简单 认为只有在企业讲求成本、利润的情况下，才需要考 虑内部控制，作为行政事业单位只要把公路修好、把 干渠衬砌好就行，没有必要讲内控，内控与自己很遥 远；还有些单位虽然建立了内部控制制度，但没有落 实到行动中。 （二） 会计人员队伍不够专业化 作为业务单位，在人才引进和培养方面偏重于专 业技术人员，把会计作为“辅助”岗位，认为会计人 员只是算算数，记记账，没有什么技术含量，甚至有 些会计人员都是临时从别的股室抽调，属于“半路出 家”，没有会计从业资格证书，会计基础知识薄弱，在 执行会计规章制度、内部控制制度时缺乏专业水平， 存在防控风险。 （三） 岗位之间不协调 受传统观念影响，行政事业单位承担基本建设任 务后，无论是项目可行性研究、项目立项、初设批复、 招投标等前期工作，还是项目实施过程中对工程的监 督管理，以及项目完成后竣工验收、资产的交付使用 都由工程部门单独完成，财务部门只负责资金支付， 形成了工程不了解财务、财务不参与工程互相独立、 各自为政的局面。在财务决算的编制过程中，由于各 部门互相独立，信息资源不能共享，从而影响了财务 决算的准确性、完整性。 （四）重建设，轻管理 “重建设轻管理”是在基础设施建设中存在的普 遍现象，有不少基础设施项目，特别是在一些投入重、 规模大的项目上，在兴建时耗费大量人力、物力、财 力，表面上看起来大张旗鼓、轰轰烈烈，但在招投标、 监管和后期维护的过程中却疏于管理。使得许多设施 缺乏合理、规范的维修和保养，许多隐患问题不能及 时被发现并加以解决，致使日积月累损毁严重，造成 重复建设，增加了资金浪费。 为了把财政资金高效使用，保证资金的使用效果， 保证基础设施的保值、增值，把内部控制落实到位， 在基础设施建设中全面实施内控规范已迫在眉睫。 二、全面落实好内控，着重解决好以下几个方面 （一） 明确单位负责人的责任，创造良好的内控 环境 单位负责人作为整个单位经济活动的第一责任人， 必须转变观念，清醒地认识到内部控制不只是财务人 员的事，而是与单位所有尚位和个人都密切相关，自 觉把思想意识转到内控规范上来，提高对内控规范重 要性的认识，以身作则发挥表率作用，使内控观念深 入人心，为内控的顺利实施创造良好的内部环境。 （二） 提高职业道德水平和业务能力 建设单位工作人员即是内控的制定者，又是内控 的执行者，人员水平的高低，决定着内控制定的好与 坏，执行的成功与否，要对人员定期进行职业道德教 育，提高其职业道德水平。作为基础设施建设者，手 中掌握一定的权力，在项目的招投标过程中，应本着 “公开、公平、公正”的态度，不能因部门利益或个 人利益而暗箱操作损害国家利益；要不断加强业务能 力培训，即要学习理论知识又要到实践中学，提高业 务水平和管理能力，为管理服好务。 （三）贯彻制衡原则，建立岗位责任制 基础设施建设整个流程，既涉及预决算编制与审 计、政府采购、合同签定岗位，又涉及施工管理、价 款支付、竣工决算审计与验收、档案管理尚位，建立 岗位责任制，对每一个岗位制定相应的规章制度，明 确各岗位的职责，既相互沟通、协调又相互制约，预 决算编制与审计、工程施工与价款支付等不相容岗位 互相分离。处理好责任与权限、责任与奖惩之间的关 系，既要做到杜绝每个岗位因权力过大失去制约使国 家资产受到损失，又要保证做到岗位因不作为而受到 惩罚，不能干与不干一个样，干好干坏一个样，真正 落实岗位责任制，把奖惩措施执行到位，充分调动内 控人员的工作责任心，保证基础设施建设事业又好又 快发展。 （四）充分发挥财政、审计的外部监督职能 部分单位对内部控制的重要性存在认识偏差，责 任考核和监督检查流于形式，内控制度落实不到位， 造成了财政资金、国家资源的极大浪费。财政、审计 部门作为国家资金的管理者和监督者，有责任对资金 的使用情况、项目的建设管理情况通过调阅账目、现 场勘