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探讨剩余合同额存在问题促进施工企业管理水平提升 中铁十八局隧道工程有限公司——曹科 摘要：施工企业在发展过程中不可避免地要面临各种财务风险，如何正确认 识并有效防范和控制财务风险，减小或避免财务风险给企业带来的损失，是施工企业亟待解决的问题。本文从当前施工企业开展转变管理理念，促进施工企业管理水平的全面提升的视角进行剖析，探讨由剩余同额的管理和支配中，引发的相关问题，阐述施工企业资金管理及预防财务风险的措施。 关键词：施工企业；资金管理；剩余合同额；财务风险；措施 施工企业管理是伴随着社会进步、经济发展以及企业面临的外部环境的变化而逐渐发展演进的。随着时代的发展和环境的改变，企业管理的内涵和外延都得到了不断的丰富和拓展。在当前施工企业开展转变管理思路，提升管理水平活动中，企业资金管理应作为管理的核心内容来抓。因为企业的生产经营、生存发展离不开资金的保证，它是企业赖以生存发展的命脉。因此，在当今施工建设市场竞争异常激烈的情况下，施工企业要想取得、巩固、扩大市场份额，就必须具备强大的竞争实力，雄厚的资金是竞争实力的基础和保证。但目前施工企业为提升企业效益，承揽了大量工程项目，出现工程项目分布点多、生产周期长的问题，加之企业不能很好地组织企业的资金周转，致使企业因资金短缺的原因，出现占用或挪用剩余合同额问题，以下将从企业剩余合同额的合理管控相关问题进行探讨。 一、资金管理现状 现在大多数的施工企业都面临资金紧张的问题，其原因不外乎是外部原因和内部原因两种。外部因素主要有：施工建设市场竞争激烈，求大于供，能到手的项目少；招投标工作不规划，低价中标的项目多；社会保险制度尚不健全，社会负担过重；筹资渠道单一，金融机构信贷机制不够完善，企业筹资困难，建设资金不能及时到位；建设单位拖欠施工单位工程款项等。内部原因主要是：成本管理失控，亏损严重；资金使用计划性不强，经常出现资金链断条局面；施工项目多，资金分散，无法发挥资金集约性优势；合同管理工作力度不强，该结算的款项漏结或未及时结算，应调价补差、索赔的项目未能及时办理等。致使新增合同额与剩余合同额间的概念模糊，将当期和以前财务期间签约但未完工、尚未确认收入的剩余合同金额，完全当作收入充当施工企业正常运营资本进行操作，导致前期剩余合同额被后期其它项目占用或挪用现象，并由此引发一系列的恶性循环。 二、造成施工企业占用或挪用剩余同额的原因 1.外部成因 (1)施工企业财务外部环境的多变性和复杂性，是产生财务风险的主要外部原因。施工企业作为市场经济的主体之一，它的财务管理不例外地置身于复杂多变的客观经济环境中，并极大地受到这些因素的影响，一旦施工企业没有健全的财务管理系统，缺乏抗御这些风险的财务能力，势必导致企业的理财失败。??? (2)盲目拓展业务，建设资金短缺，出现过度垫资施工现象，造成施工企业财务紧张，财务风险加大。目前，建筑市场垫资施工的倾向越来越明显，这不仅严重干扰了施工企业的工程建设管理，而且严重制约了施工企业的生产和经营。垫资施工给施工企业带来的直接后果是大量占用了施工企业的生产资金，更为严重的是占用或挪用剩余合同金额，造成施工企业债台高筑，往往是拆东墙补西墙，并由此引发连锁反应。巨额债务影响了企业再融资能力，损害了施工企业在新一轮投标中的竞标能力等等，从而形成施工企业的财务风险。 ??? (3)随意性的工程变更既延误工期，也易引起经济合同纠纷，继而造成施工企业的财务风险。由于建设单位设计阶段未作充分的考虑，施工过程中临时提出设计图纸变更要求，容易打乱施工企业的施工规划和组织管理。特别是施工企业在建设单位提出变更要求时，如果未及时对变更内容进行合同续定，往往导致合同双方权利义务的不明确，最终在结算价款和合同履行上引起纠纷，占用或挪用的剩余合同额亏空无法及时补充到位，形成施工企业在财务管理上的新风险。 ??? (4)施工合同显失公平，施工企业的合法权益得不到有效保障。由于施工企业在市场竞争中的被动地位，难于与建设单位在合同中取得平等一致，而且施工企业正当权益的保护在合同条款约定中不明确。当前，部分建设单位有意拖延工程结算的办理，致使工程造价得不到及时确认，工程拖欠款数额不明，施工企业隐性应收款增多，不利于清算内外债务，致使剩余合同额不能及时转为收入部分，财务风险更加突出。 2.内部成因 (1)财务决策缺乏科学性和周密考虑导致决策失败。施工企业在实施财务管理的过程中，经常性地要进行相关财务决策。由于施工企业财务预测的局限性，加之决策在执行中应对各种可能情况的措施不力，化解风险的能力受到限制，因而不能摆脱财务风险的肆虐。在对外投资上由于对投资项目的预期收益估计不足，过分地强调前瞻性，缺少对项目深层次的市场分析，具有盲目性；承接某个施工